会计制度设计形考任务1-5答案完整版(3)

一是不相容岗位相分离，包括:请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审计、采购与验收、采购、验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。原则是不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

二是采购业务的管理控制，要建立采购管理制度和相关的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、以权谋私、收受回扣等损害公共利益的现象发生，在采购控制中要做到采购权、定价权、验收权相分离、做到统一验收、统一结算、统一付款，责任到人，流程公开。

三是付款环节的会计控制，要做到相关凭证规范、合格、齐全，每一个相关责任人或责任部门全部审核通过，采购人、审核人、付款人、记录人相分离，付款流程严密、规范、公开。其次，要落实措施，确保内部控制有效的执行。

1、进一步加大宣传培训力度，努力提高单位领导对内部控制重要性的认识。单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对企业主要负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责。

2、切实提高内控制度执行的有效性。在确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应

狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，有条件的单位应设立内审部门，定期对本单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，监督单位制定的各项制度和预算执行情况。

3、强化教育培训，进一步提高单位财务人员业务素质。要进一步加强对单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。只有建设好一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的财务人员队伍，才能贯彻实施好各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。

4、加强内部控制观念、手段和方法的创新，尤其是加强对新生事物--网络会计的内部控制。第一，技术上，要创新内控观念，树立实时、在线的观念;创新内控手段，建立信息共享系统，开发先进适用的控制软件;创新内控方法，运用计算机辅助技术，与被监控对象联网进行互动监控等;加强网络会计软件控制，确保系统运行的可靠和适用性，加强性能监测，实时更新;建立全方位的网络会计系统的防护网，确保系统安全。第二，岗位设置上，要按照不相容职务分离的原则，合理设置会计岗位。网络会计极大提高了会计工作效率，使单位减少了对会计核算人员数量的需求，但形成内部牵制的必要岗位设置不能少，一要设置系统维护岗，负责网络会计运行软硬件系统的正常运行，包括维护、更新、运行控制、病毒监控及预防。但该岗位不能接触网络会计软件的具体操作;二要设置数据输入岗，负责将合法、有效的凭证录入会计软件系统，并对数据的准确性进行检验。该岗位必须按照不相容职务分离的原则进行设置，同时，该岗位不能行使审核职能;三要设置数据审核岗，负责审核数据的合法性、准确性，特别是电子数据的真实性，负责审计和评价单位内控机制的健全性、有效性;四要设置档案管理岗，负责电子会计档案的安全性、完整性、保密性。

二、会计制度设计的要点如下几个方面:

1、明确会计机构和会计人员的责任;

2、设计科学的会计指标体系;

3、设计科学的会计核算制度;

4、设计系统、严密的监控体系。

形考任务三

第五章知识点一:生产活动与成本核算

任务一：现阶段由于我国尚未形成全国统一的能对企业会计人员具有强制约束力的成本核算规范，并且企业会计准则与成本核算完全无关，成本核算仅仅是依赖会计实践进行的，主要是会计职业判断在发挥着直接的约束作用，这就是说企业对生产成本核算系统拥有完全设计权。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。同学们你是否能够比较顺利的回答上述问题? 答:这种说法是不准确的。因为:

(1)企业会计准则并不是与成本核算完全无关，成本核算也不仅仅是依赖会计实践进行的。产品生产意味着资产消耗，因此资产价值与成本费用间具有一定的等量关系，资产的账面价值决定着成本费用水平。

(2)业会计准则第号一存货》第五条、第六条、第七条与第八条对产品成本核算的具体明细划分进行了规范，就形成了实践中的直接材料、直接人工、制造费用及废品损失等成本项目。

(3)企业对生产成本核算系统拥有较大的设计权但并不是完全设计权，因为只要设计到具体核算，还是要遵循会计准则的相关规定的，比如成本核算的总分类账户体系的设置。

第六章知识点七:长期应付款

下述是一些负债的情况:

(1)公司高管期权奖励金是根据公司每股净资产，按照一定模型计算的到期以现金形式支付给有关高管的奖励性薪酬，因此，应付高管人员期权奖励金使用“长期应付款”账户核算。

(2)融资租入固定资产应视为自为资产管理，必须要计提折旧。企业经营租赁固定资产不计入固定资产账户，只需在备查簿中登记，支付租赁费时再计入相关费用。要求:试分析其合理与否并给出相应的理由。

答:

(1)不合理。对应付高管期权奖励薪酬在长期应付款核算问题，将应付高管的期权奖励薪酬在"应付职工薪酬"中核算，并在2009年年报中视其兑现的期限，作为流动负债或者非流动负债("其他非流动负债")列报，且在附注中披露预计发放时间、金额等。

(2)合理。融资租入固定资产应视为自为资产管理，必须要计提折旧。企业经营租赁固定资产不计入固定资产账户，只需在备查簿中登记，支付租赁费时再计入相关费用。

形考任务四

第七章知识点五会计政策变更与前期差错更正会计制度设计

任务一：请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计制度设计的要点。

答：会计政策变更与前期差错更正的会计处理必须严格遵守《企业会计准则第28号―会计政策、会计估计变更和差错更正》，尤其是在相关会计信息披露方面要做到如下要求：

1.企业根据法律、行政法规或者会计制度要求变更会计政策的，披露公告应包含的内容，披露公告至少包括：

①会计政策变更情况概述，包括变更日期、原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；

②会计政策变更对公司的影响，包括会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；

③董事会审议会计政策变更情况；

④独立董事意见与监事会意见；

⑤相关监管部门认为需要说明的其他事项。

2.企业自主变更会计政策，应在经董事会审议批准后的一定期间内向直接的上级监管机构提交董事会决议并履行信息披露义务。董事会决议及相关公告至少包括：

①会计政策变更等情况概述，包括变更日期、原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；

②会计政策变更等对公司的影响，包括会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利润的影响等；

③董事会关于会计政策变更合理性的说明；

④独立董事意见、监事会意见；

⑤相关监管部门认为需要说明的其他资料。如果企业自主变更会计政策需要股东大会审批的，则还应包括会计师事务所出具的专项审计报告与关于股东 …… 此处隐藏：2619字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……