汇算清缴鉴证报告格式学习版(适用于核定应税所得率征收的单位)(2)

2. 土地增值税、资源税、印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、个人所得税、社会养老保险、社保医疗保险、社保失业保险的审查

个人所得税”的审核，其余行业纳税人不需对此项目进行审核]

审查调整说明:

六、收入总额/成本费用总额的审查

[提示：核定应税所得率（按收入总额）纳税人采用]贵单位本年度申报的收入

总额 XXXXXXX元，根据财务制度和税收法规审查，调增/调减收入XXXXXXX元，经审核确认调整后的收入总额为XXXXXXX元。[提示：按减

除不征税收入、免税收入后的口径]

（一）未减除不征税收入、免税收入前的收入总额分项目明细金额的审查

经审核，贵单位未减除不征税收入、免税收入前的收入总额为XXXXXXXXX元，所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为XXXXXXXXX，占总收入的比例为XXX%。

（三）调整的具体事项披露

1. 贵单位本年度已开具发票未收到款的XX项目收入XXXXXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。

2. 贵单位本年度利息收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入XXXXXXXXXX元。

3. 贵单位本年度特许权使用费收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。

4. 贵单位本年度租赁收入（含逾期押金收入）XXXXXXX元未计入应税收入额，按税收规定应调增应税收入。

5. 贵单位本年度销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。

6. 贵单位本年度自产、委托加工产品视同销售收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。

7. 贵单位本年度固定资产盘盈收入XXXXXXX元未计入应税收入，按税收规定应调增应税收入。

8. 贵单位本年度因债权人缘故无法支付的应付款项XXXXXXX元已转入未分配利润/盈余公积/资本公积/营业外收入，按税收规定应调增应税收入。

9. 贵单位本年度财产转让收入XXXXXXXX元，按税收规定，应调增应税收入。

[提示：核定应税所得率（按成本费用总额）纳税人采用]贵单位本年度申报成

本费用总额XXXXXXXX元，根据财务制度和税收法规的审查，调增/调减成本费用XXXXXXXX元，调整后经审核确认的成本费用总额为XXXXXXXX元。明细如下：

1. 贵单位本年度已取得合法凭据未计入成本费用的XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。

2．贵单位在本年度会计核算中少计XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定应调增应税成本费用。

3 .贵单位在本年度会计核算中多计XX项目支出XXXXXXXXXX元，按税收规定，应调减应税成本费用。

七、应税所得率的审查

（国税经管企业所得税纳税人采用）

（提示：适合主营业务没有发生变化的客户）根据XXXXXX税务局（XXX）XXX

号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的

审查”结果，贵单位主营业务没有发生重大变化。根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》第九条，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。

（提示：适合主营业务发生变化的客户，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告）根

据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务发生重大变化，根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》第九条，贵单位应当向主管税务机关申报主营业务变化情况，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。

（地税经管企业所得税纳税人采用）

（一） 销售（营业）收入的审核

贵单位上一年度及本年度销售（营业）收入如下：

其他业务收入，不包括营业外收入、财务费用负数余额、投资收益等。如果该纳税人实行核定应税所得率（按成本费用）方式的，则指成本费用支出额/（1-应税所得率）。]

[提示：适合主营业务没有发生变化的客户]（二）根据

XXXXXX税务局（XXX）

XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX%申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务没有发生重大变化。根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》第九条，不存在向主管税务机关申报主营业务变化情况的问题。

[提示：税务机关核定的应税所得率在上一年度销售（营业）收入审核确认数对应的应税所得率幅度范围内的采用]按照上述第七点（一）“销售（营业）收入的审

核”结果，贵单位不存在应税所得率调整的问题。

[提示：税务机关核定的应税所得率不在上一年度销售（营业）收入审核确认数对应的应税所得率幅度范围内的采用，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告]按照上述第七

点（一）“销售（营业）收入的审核”结果，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。

[提示：适合主营业务发生变化的客户，而且必须相应出具保留意见的鉴证报告]（二）

根据XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件，贵单位XXXX年度按照主营项目为XXX，应税所得率为XXX申报缴纳企业所得税，按照上述第六点“收入总额/成本费用总额的审查”结果，贵单位主营业务发生重大变化，根据国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》第九条，贵单位应当向主管税务机关申报主营业务变化情况，税务机关有可能重新核定贵单位的应税所得率。

八、应纳税所得额的审查

经审核，贵单位收入总额XXXXXXXX元，成本费用总额XXXXXXXXX元，税务机关核定的应税所得率XX%，在XXXXXX税务局（XXX）XXX号文件核定的应税所得率不会发生改变的前提下，计算出应纳税所得额XXXXXXXXXXXX元。

[提示:按照收入总额及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=收入总额×应税所得率；按照成本费用及核定应税所得率计税的纳税人，应纳税所得额=成本费用支出总额÷（1－应税所得率）×应税所得率]

九、应补（退）所得税额的审查

（一）经上述审查调整后，确认贵单位本年度应纳所得税额为XXXXXXXXX元，贵单位本年度申报应纳所得税额XXXXXXX元，确认数比申报数调增/调减XXXXXXX元。

（二）减免所得税额的审查

贵单位本年度申报减免所得税额XXXXXX元，经审核，贵单位按照税法规定可享受减免所得税额XXXXX元。

（三）确认贵单位本年度实际已预缴所得税XXXXXXXX元(不含稽查查补以前年度的所得税),年末应补（退）所得税XXXXXXXXXX元。

附件：

1. 已（或未）经我们审查调整的贵单位XX年度企业所得税汇算清缴的《企业所得税年度纳税申报表（B类）》主表及附表

[提示：国税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表一；地税经管企业所得税纳税人需附送主表及附表一、附表二。发表无保留意见、保留意见结论的附表填列的数据必须是经审查调整后确认的数据，发表无发表明意见、否定意见结论的附表填列的数据是纳税人编制未经审查调整的数据]

2. 贵单位编报的XX年第四季度/第十二月的《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》

3．事务所和注册税务师执业证书复印件

XXX税务师事务所有限公司 中国注册税务师:

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