汇算清缴鉴证报告格式学习版(适用于核定应税所得率征收的单位)

《广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》

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广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

（适用于实行核定应税所得率征收的单位）

报告文号： 备案号：

XXXX ：

我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发〔1999〕第193号）、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》（国税发〔2007〕10号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：

[提示：主要披露以下内容]

（一）简要评述客户与企业所得税有关的内部控制及其有效性

[提示：

（1）有关评述应与国家税务总局印发的《税务代理工作底稿（企业所得税）》（以下简称底稿）保持一致，详见底稿“索引号：1—6 页次 企业提供资料清单：—— 一、企业所

得税汇算清缴审核需提供的资料——4、单位内部管理制度及相关的内控制度”、“ 索引号：1—5 页次 企业内部控制制度调查问卷 ：”；

（2）该评述应与出具鉴证报告的类型一致；]

（二）简要评述客户与企业所得税有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性

（三）简要陈述对客户提供的会计资料及纳税资料等进行审核、验证、计算和进行职业推断的情况

[提示：例如对《准则》规定的截止性测试、函证、分析性复核程序等等的说明。由于在企业所得税的计算上2007年和2008年存在税率差异（法定税率分别为33%和25%），因此要特别重视对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用密切相关的资产和负债项目进行截止性测试。]

[提示：第一大点“企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况”也可以采用以下表述，主要披露以下内容]

（一）注册税务师对委托人与企业所得税有关的重要内部控制及其有效性的审核说明

对贵单位纳税年度与企业所得税有关的重要内部控制的评价（包括但不限于以下内容）：

（1）应注意上述评述与出具鉴证报告的类型的相关性，以下情况不得出具无保留意见的鉴证报告：

① 对适用“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，评述其与收入核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”；

② 对适用“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，评述其与成本费用核算有关的内部控制制度导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险为“高”；

（2）如果委托人未建立与企业所得税核定征收方式相适应的的内部控制（例如“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人未建立与收入核算有关的内部控制制度），或相应的内部控制制度的设计不恰当，或对相应内部控制进行测试发现没有得到有效执行，而注册税务师对影响企业所得税申报可靠性的内部控制导致企业所得税的纳税申报产生重大错报风险的评估为“低”，必须另行说明原因。]

（二）注册税务师对现金、存货监督盘点的情况说明

[提示：

1. 注册税务师必须全程参与监督盘点工作，并实时锁定监督盘点结果的账实差异，同时分析原因，不能以纳税人盘点好后的结果作抽查替代监督盘点工作

2. 注册税务师一般应在资产负债表日对实物资产（如现金、存货等）进行监督盘点，如果改用进场检查日的监督盘点进行替代，应用永续盘存法追踪资产负债表日的资产记录是否正确；

3. 如果对现金、存货监督盘点的结果账实不符，且有可能影响“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人收入核算的可靠性，或有可能影响“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人成本费用核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告。]

（三）注册税务师对年末银行存款审验情况

收入总额）”的委托人收入核算的可靠性，或有可能影响“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人成本费用核算的可靠性，不得出具无保留意见的鉴证报告]

（四）简要陈述对货币资金、应付款项、存货、预提费用等与收入和成本费用核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核的情况

[提示：对“核定应税所得率（按收入总额）”的委托人，可不对与成本费用（经费）核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核；对“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，可不对与收入核算密切相关的资产和负债项目进行截止性测试、函证、分析性复核；]

（五）注册税务师对委托人《利润表》的异常项目或异常变动项目的审核说明

可靠性及整体合理性；对“核定应税所得率（按成本费用）”的委托人，可不评价收入额的可靠性及整体合理性；]

二、鉴证结果报告

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

1.税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表审查结论;

2.发表无保留意见、保留意见的鉴证报告，必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件;

3.发表无法表明意见、否定意见的鉴证报告，由于无法确认有关纳税调整及其应纳税额，因此，除本报告的第五至第九部分不作阐述外，本报告的其他部分必须按报告格式的要求编制，包括内容阐述、应附的相关报表、附件.]

（无保留意见采用）：

经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，我们确认：

1. 收入（或成本费用）总额： 元； 2. 税务机关核定的应税所得率： 3. 应纳税所得额： 元； 4. 应纳所得税额： 元； 5. 减免所得税额： 元；

6. 实际已预缴的所得税额： 元； 7. 应补（退）的所得税额： 元；

具体纳税调整项目及审核事项的说明详见第五至第九部分及附件。贵单位可以据此办理企业所得税汇算清缴纳税申报或审批事宜。

（保留意见采用）：

（一）经审核可以确认的应纳所得税额

经对贵单位XX年度企业所得税汇算清缴纳税申报进行审核，除XX保留意见的事项因税收政策规定不够明确或证据不够充分等原因，尚不能确认其应纳所得税的具体金额外，我们确认：

1. 收入（或成本费用）总额： 元； 2. 税务机关核定的应税所得率： 3. 应纳税所得额： 元； 4. 应纳所得税额： 元； 5. 减免所得税额： 元；

6. 实际 …… 此处隐藏：2614字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……