2014年10月自学考试审计学试卷及答案(2)

要求：ABC会计事务所拟运用重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提

出了以下问题，请代为回答：

（1） 何为重要性？

（2） 注册会计师运用重要性概念的目的是什么？

（3） 何谓普通过失和重大过失？

34、 简述注册会计师对同行的责任。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、 在注册会计师协会组织对会计师事务所审计工作底稿的质量检查中，检查人员发现信

达公司2012年财务报表审计工作底稿存在如下问题：

（1）审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。

（2）库存现金盘点数与账面记录相差34.5元，没有进一步的说明或补充证据。

（3）应收账款回函约30份装订在一起，没有“应收账款回函汇总表”，且对于回函不

相符者，没有补充审计说明或补充审计证据。

（4）“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”320万元，但在无形资

产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归信达公司的母公司——荣华

公司所有。

（5）在审计工作底稿形成的过程中，重视数据、资料的归集，缺少审计人员审计轨迹

和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实

施，但项目负责人认为项目组成员已经在每一份底稿中签名，实施了项目组内部有经

验的人员、项目负责人的复核。

要求：检察人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并请详

细论述。

审计学试卷及答案

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、注册会计师张勇在审计美丰公司收入业务时，发现该公司与裕华公司签订了来料加工合 同。合同中规定，加工费8000元，通过银行转账支付，剩余材料留归该公司。审查美丰公

司银行存款收款凭证时，收款凭证上的会计分录为：

借：银行存款 8000

贷：其他应付款 8000

后又发现加工多余的材料100千克，合同标价为每千克15元，被加工车间出售，共得1500

元收入，并将此收入作为加工人员奖金分掉。

要求：指出美丰公司在处理上述来料加工业务中存在的问题，并编制调整分录。（假设增值

税税率为17%）

37、注册会计师审计某公司时发现，该公司从外地购入原材料一批，已取得增值税发票，发

票上注明的材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元，此外，采购这

批材料发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证降价税款合计记入“材料采购”

账户，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来入库验收单，发现材料短缺50千克，

经查明是运输中的合理损耗。

要求：上述资料反映了被审计单位在材料采购中存在哪些问题？对错误会计处理编制调整分

录。

38、格林公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师在对材料内部控制情况进行调

查时，发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。

（4）由会计员开具付款通知单，后附材料单及发票有关资料，交出纳员付款

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份

仓库留存。

（7）仓科发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总

表，向财务部报送。

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，

原因不明。

要求：根据上述据情况，（1）指出该公司材料内部控制存在的问题；（2）向公司管理当局提

出改进内部控制的管理建议。

审计学试卷及答案

2014年10月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

（课程代码 00160）

【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。】

一、单项选择题（本大题共20小题 ，每小题1分，共20分）

1、B 2、A 3、C 4、A 5、B 6、C 7、D 8、B 9、B 10、A

11、D 12、A 13、D 14、A 15、C 16、D 17、D 18、D 19、B

20、D

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21、AC 22、AB 23、ABCD 24、AB 25、ABCD

26、ABD 27、ABCDE 28、BD 29、ABC 30、ACDE

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（2分）

32、分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（1分）分析程序还包括调查识别与其它相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动与关系。（1分）

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33.（1）所谓重要性，是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。（1分）

（2）注册会计师在审计运用重要性是基于两个方面考虑的：一是为了提高审计的效率；二是为了保证审计的质量。（1分）

（3）所谓“过失”，是指注册会计师在一定条件下，缺少应有的合理谨慎（1分）。过失分为普通过失和重大过失。普通过失也称为一般过失，通常是指没有保持职业上应有的合理谨慎，对注册会计师是指没有完全遵循审计准则的要求执行审计业务（1分）；重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎。对于注册会计师而言，则是根本没有按审计准则的基本要求执行审计业务（1分）。

34.会计师事务所和注册会计师在处理与其他会计师事务所和注册会计师互相关系时应遵守职业道德。包括：

（1）注册会计师应当于同行保持良好的工作关系，配合同行工作。（1分）

（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同行利益。（1分）

（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。（2分）

（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。（1分）

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35.检察人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施（2分）。项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等（2分）。在本案例中，库存现金盘点数与账

审计学试卷及答案

面记录相差34.5元、回函不相符以及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断 …… 此处隐藏：2276字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……