论会计信息相关性和可靠性的冲突及现实选择

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论会计信息相关性和可靠性的冲突及现实选择

作者：汤玲

来源：《商情》2017年第06期

【摘要】对于会计信息的相关性和可靠性谁更重要的判断，会直接影响会计政策的选择以及财务报告的分析，因此对会计信息相关性和可靠性的研究就显得格外重要。本文从两者冲突入手提出了企业管理者在面临冲突时的现实选择。

【关键词】相关性；可靠性；会计信息；质量要求

对会计信息质量的整体而言，相关性和可靠性作为其质量特征中最重要的两个，有着极其重要的地位。现如今，全世界都在大范围的进行着会计报告的改进，其中最关键的目的在于同时提升会计信息的相关性和可靠性以此适应迅速变化的会计环境，用以满足会计信息使用者不断增加的需要。

一、会计信息的相关性、可靠性及其组成成分

国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，IASB）将相关性为会计

信息四个主要质量特征之中的一个，并定义为：“为使信息达到有用，信息必须与使用者的决策紧密相关，当这些会计信息可以帮助信息使用者们评价过去、现在与未来的经济事项或通过修正过去做出的决定来影响使用者的具体经济决策时，此时，会计信息就具有了相关性。”美国财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，FASB）是将相关性明确确认为两个首要质量特征之一，给出了这样的定义：“信息可以帮助使用者客观的评价过去、现在，更可以预测将来的经济事项可能的结果，或者证明、更正过去的预期，从而可以影响着决策。”更重要的是美国财务会计准则委员会更近一步把相关性的成分具体表述为：反馈性、及时性和预测性。

预测价值是会计信息相关性主要质量特征之一，会计信息的预测价值是帮助使用者提高正确预测特定主体的未来收益或现金流量等信息的质量属性。预测价值往往与反馈价值共同作用影响使用者决策，会计信息的反馈价值往往内含着对会计信息能导致未来决策差异的预期，即预测价值在反馈价值的基础上发挥作用，所以反馈价值与预测价值联系密切。

国际会计准则委员会（IASB）将可靠性也加入了会计信息质量的四个主要特征之中，对此做出了如下的详尽表述：“当信息可以没有主要错误地、忠实地、不偏向地反应情况，用来作为使用者的决策依据，就可以说信息有可靠性。”财务会计准则委员会（FASB）将可靠性作为二两首要信息质量中的一个，表述为：“保证信息使用者的信息，避开错误和偏向性影响，尽可能真实的做出反应”，同时表述其结构的组成是：同时反应中立性、真实性与可靠性。