经济责任审计风险的成因及防范

大学生会计专业论文

封皮

黑龙江农业职业技术学院

毕 业 论 文

经济责任审计风险的

成因及防范

系 别： 经贸学院

专业班级： 会计（B3）12-2

学生学号： 1204060206

学生姓名： 王 琪

指导教师： 沈清文

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学生毕业设计任务书

附件3

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经济责任审计风险的成因及防范 摘要：随着经济全球化的不断成熟和完善，市场经济也随之日益发展和壮大，社会的竞争十分激烈，在这种前提之下，审计环境也是日趋复杂化，审计风险已成为一个无法回避的问题，尤其是经济责任审计的特殊性决定其审计的风险尤为突出。本文会通过对形成经济责任审计风险的原因的分析，来探讨一些行之有效的防范措施，以最大限度的降低其存在的经济责任审计风险。

关键词：经济责任，审计，风险，防范措施

1什么是经济责任审计 经济责任审计是党和政府为加强对领导干部或企业领导人任职期间所负责单位财政，财务收支活动的真实、合法和效益以及党政领导干部或企业领导人员履行经济责任，遵守财经纪律和廉洁自律情况进行监督，签证和评价活动。近几年来，经济责任审计作为一种新的审计方式和内容。因此，必然会增加经济责任审计的风险

经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面： 2经济责任审计风险的成因

2.1外部因素： 开展经济责任审计是通过对领导干部任期内的经济责任进行审计监督，对领导干部的管理决策水平高低及其正确履行经济职责等方面的评价及结论。是组织人事部门对其考察考核、综合评价、奖惩兑现的重要依据。总之，经济责任审计的结果涉及被审计人及单位各方面的利益，在一定意义上已成为 众所瞩目的焦点 一方面社会对审计的依赖性越来越强，期望值越来越高，可容许的误差小；

另一方面，如果审计结果不能正确反映客观事实，不仅会影响决策部门的决策，而且会造成国有资产流失，甚至出现间接包庇违法违纪者，反过来也有可能误伤被审计人，从而丧失审计信誉。这充分说明审计人员做出全面、准确、合理的评价意见的难度也在随之加大，这就增加了引发审计风险的可能性。

从被审计单位的各种管理因素分析，审计风险还受被审计单位的管理水平、财务状况、管理人员素质、管理机构的可信赖程度等各种因素的影响。被审计单位的管理水平，尤其是内部控制状况是影响审计风险的直接因素。管理水平低，内部控制薄弱，使产生差错和舞弊的可能性变大，审计风险就比较大。另外被审计单位经营水平和财务状况对审计风险的影响也非常大。我们知道，审计主要是通过会计资料等相关资料来发现和查证问题，若这些资料本身存在有意虚假记载，无疑会对审计结果造成影响，更何况有些违法违纪问题不一定在会计资料上明显反映，审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。

2.2内部因素：

2.2.1从被审计单位的各种管理因素分析，审计风险受被审计单位的管理水平、

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财务状况、管理人员素质、管理机构的可信赖程度等各种因素的影响。被审计单位的管理水平，尤其是内部控制状况是影响审计风险的直接因素。管理水平低，内部控制薄弱，使产生差错和舞弊的可能性大，审计风险就比较大。另外被审计单位经营水平和财务状况对审计风险的影响也非常大。我们知道，审计主要是通过会计资料等相关资料来发现和查证问题，若这些资料本身存在有意虚假记载，无疑会对审计结果造成影响，更何况有些违法违纪问题不一定在会计资料上明显反映，审计人员稍有不慎，就有可能被虚假现象所迷惑。

2.2.2经济责任审计是把对“事”的监督与对“人”的监督有机地结合起来，因而其监督的范围广、程度深、力度大，针对的问题尖锐，涵盖了财政财务收支审计、财经法纪审计、专项审计、经济效益审计等多种审计形式，这些不仅加大了审计人员责任，也使审计风险大大增加。

2.2.3经济责任审计往往面临时间跨度大、任务重、时间紧、力量有限、需在有限时间条件下完成审计任务等实际情况，客观上必然影响审计的深度和质量。经济责任审计工作的安排，是由上级的指令或组织人事部门委托临时决定的，具有突发性和实效性，常与审计工作计划“撞车”，形成审计力量和任务的矛盾。同时，由于被审计人任职期限较长，期间国家经济政策、市场环境、财务制度等均会发生变化，有的接任时就没有清“家底”，失察的可能性也随之增大，由此在评价上发生偏差的概率也相应增加，这些都加大了审计的工作量和难度。再加上时间要求紧，往往是指令委托一下来就要抓紧进点，很难有足够的时间去做审前调查、细化审计方案等，审前准备不充分，审计之中又抢时间赶进度，实质性测试范围往往达不到质量要求，仓促应战中很难保证审计质量。因此，时效性越强的项目，带来的审计风险越高。

2.2.4目前经济责任审计往往是事后监督，特别是离任经济责任审计更有可能“先离任后审计”，使审计失去了时效性。审计时间上的滞后导致审计结论的滞后，滞后的审计结果对于组织人事部门来讲失去其应有的作用和价值，形成的损失职责不清，无法追究。这样审计结果的价值同样也制约了审计监督职能效果发挥，更会影响审计的权威性。

2.2.5经济责任界定难度大，不易量化，缺乏统一的评价标准和办法。在经济责任审计中需要界定现任责任与前任责任、主管责任和直接责任、集体责任和个人责任、主观责任和客观责任、错误和舞弊责任等。责任的不明加大了审计风险。开展经济责任审计的一个前提条件，是领导人必须有事先预定的、明确的经济责任。若没有明确的职责与目标也就不能确认其应负的责任。在经济责任审计中往往还会涉及到一些不可量化的非经济责任的内容，如领导水平、管理能力等，审计人员只能根据短时间内的审计调查作出自己的判断。

3经济责任审计风险的防范措施

经济责任审计存在风险是固有的，不以人的意志为转移。但是通过主观努力采取必要的防范措施，还是有可能将风险控制在允许的范围以内。如何加强审计质量控制从而防范审计风险，是我们必须面对的重大课题。

3.1改革现行任期经济责任审计管理体制

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任期经济责任审计的主体是国家审计机关及其工作人员。但是,由于任期经济责任审计是接受党地方政府或组织部门的指令和授权进行的审计活动,因此,现行的审计管理体制与任期经济责任审计的要求还很不适应。建议在各级党委组织部门或纪检监察部门设置专门的干部任期经济责任审计机构,作为国家各级审计机关的派出机构,行政上接受党委组织部门或纪检监察部门的直接领导,实行专职的任期经济责任审计,审计成果分别向各级党委组织部门或纪检监察部门报告并负责,同时抄报国家各级审计机关备案的管理体制。为了保证任期经济责任审计经费需要,建议对领导干部任期经济责任审计实行特别预算经费申请拨款 …… 此处隐藏：2918字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……