资产证券化会计处理方法(3)

本行根据次级债的预期收益率进行利息计提： （分行）

借：持有至到期投资—债券投资应计利息 贷：投资收益—资产支持证券投资收益

根据协议约定，次级债利息可分次支付或到期支付。本行收到利息时： 借：存放中央银行款项或相关科目 贷：持有至到期投资—债券投资应计利息

3.针对持有的债券进行减值准备计提。会计分录为： 投资风险准备计提或冲回（如有）： （分行）

借或贷：其他营业支出—投资风险准备金支出

贷或借：投资风险准备（资产支持证券减值准备专户）

4.业务存续期，本行根据业务实际情况对标的资产进行清仓回购。会计分录为： （分行） 借：相关贷款科目

贷：存放中央银行款项或其他相关科目

5.业务存续期，本行根据业务实际情况对标的资产进行置换。换出资产的会计处理比照上述第一类业务在证券化交易发起阶段的会计处理，换回资产的会计处理比照上述第一类业务清仓回12

购的会计处理。 （二）第二类业务

1.在业务存续期，针对标的信贷资产，本行继续按信贷业务相关核算规则进行会计核算。针对确认的相关金融负债按月计提利息支出，并按协议约定对外支付。会计分录为： 利息支出计提： （分行）

借：利息支出—卖出回购金融资产利息支出 贷：应付利息—应付同业间卖出回购贷款利息 对外支付： （分行）

借：应付利息—应付同业间卖出回购贷款利息 贷：存放中央银行款项或其他相关科目