07经济法 第七章 企业所得税法律制度(6)

（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额； （5）计算该企业的应纳税所得额；

（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

正确答案：（1）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），发生15万元，调增15－10.8＝4.2（万元）。 职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），发生82万元，调增82－75.6＝6.4（万元）。 职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），发生18万元，调增18－13.5＝4.5（万元）。 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40÷24×9＝25（万元）

【提示】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。调增50－30＝20（万元） （4）违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。 （5）该企业应纳税所得额＝－40＋15.1＋25＋20＋5＝25.1（万元） （6）该企业当年应纳税所得额＝25.1×20％＝5.02（万元）

【提示】除工业企业外的企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，为小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。 解析：无