07经济法 第七章 企业所得税法律制度(5)

（2）该外商投资企业2014年企业所得税的收入总额； （3）该外商投资企业2014年企业所得税的扣除项目合计； （4）该外商投资企业2014年企业所得税的应纳税所得额； （5）该外商投资企业2014年应缴纳的企业所得税。 正确答案：（1）2014年应缴纳的增值税： ①销项税额＝6000×17%＝1020（万元）

②进项税额＝408-30×17%（意外事故损失不得抵扣增值税）＝402.9（万元） ③应缴纳增值税额＝1020-402.9＝617.1（万元） （2）该外商投资企业2014年企业所得税的计税收入： 6000（销售收入）+20（接受捐赠收入）=6020（万元） （3）该外商投资企业2014年企业所得税的扣除项目合计：

2000（产品销售成本）+820（销售费用）+270（财务费用）+940（管理费用）+（30+30×17%-5）（意外事故净损失）=4060.1（万元）

【提示】向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，是企业税后利润分配。在计算应纳税所得额时不得扣除。 （4）该外商投资企业2014年企业所得税的应纳税所得额： 6020-4060.1=1959.9（万元）

（5）该外商投资企业2014年应缴纳的企业所得税： 1959.9×25%＝489.98（万元） 解析：无

2、某商贸企业2013年度资产总额800万，在册职工70人，自行核算实现利润总额为负40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

（1）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元； （2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； （3）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率10％（银行同期同类贷款利率6％）； （4）当年发生违约金50万，被消防部门罚款支出5万；

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （2）计算租赁设备的租金应调整的所得额； （3）计算利息支出应调整的所得额；

（4）计算违约金、罚款支出应调整的所得额； （5）计算该企业的应纳税所得额；

（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

正确答案：（1）工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），发生15万元，调增15－10.8＝4.2（万元）。 职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），发生82万元，调增82－75.6＝6.4（万元）。 职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），发生18万元，调增18－13.5＝4.5（万元）。 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元） （2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40－40÷24×9＝25（万元）

【提示】以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（3）利息费用扣除限额＝500×6％＝30（万元），实际列支500×10％＝50（万元），准予扣除30万元。调增50－30＝20（万元） （4）违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。 （5）该企业应纳税所得额＝－40＋15.1＋25＋20＋5＝25.1（万元） （6）该企业当年应纳税所得额＝25.1×20％＝5.02（万元）

【提示】除工业企业外的企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元，为小型微利企业，减按20%的税率缴纳企业所得税。 解析：无