《财政与税收》作业集答案(4)

2.充分就业 3.经济适度增长 4.收入合理分配 5.国际收支平衡

第6章 税收原理

一、单项选择题

1.B 2. C 3. A 4.D 5.B 二、名词解释 1. 税收负担

税收负担，简称“税负”，是指纳税人由于履行纳税义务而承受的一种经济负担。

2. 税负转嫁

税负转嫁是指纳税人依法纳税后，通过种种途径将所纳税额转嫁给他人负担的经济现象和过程。它表现为纳税人与负税人分离。

三、问答题

1.简述税收概念及其特征？

税收是国家为了履行其职能，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式。

（1）.税收属于分配的范畴 （2）.税收分配的主体是国家 （3）.税收的征收对象是国民收入

（4）.税收的目的是满足国家行使其职能的物质需要 （5）.税收是一种强制性、无偿性征收 2.论述税收的作用有哪些？ （一）税收与经济的关系 经济决定税收 税收对经济具有反作用

（二）税收筹集国家财政收入的职能 税收是政府财政收入的主要来源

税收的财政职能决定了税收在财政中的重要地位 （三）税收宏观调控的职能 1.税收调控目标

经济增长、稳定物价、充分就业、国际收支平衡 调节收入分配

协调地区间经济的均衡发展 鼓励吸引、利用外资 2.税收调控手段

3.解释税收原则中的效率原则及其计算方法？ 1.行政效率

税收行政效率=税收行政成本/税收收入

考察税务行政效率的标准，在于税收成本（税务支出）占税收收入的比重。 税收成本是指在税收征纳过程中所发生的税务费用支出。可划分为两类，一是税务行政费用。另一类是税收奉行费用。

2.经济效率

一是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行（帕累托最优）；

二是税制须简便，征纳双方的费用要节省，推高税务行政的管理效率，这称之为税务行政效率原则。

4.简述税收负担的衡量指标有哪些及其计算方法？ 1.社会总体税收负担的衡量指标

国内生产总值税负率=税收总额 / 国内生产总值 国民收入税负率=税收总额 / 国民收入总额 2.纳税人个体税收负担的衡量指标

企业所得负担率=企业一定时期实际缴纳的所得税 / 企业一定时期获得的利润

企业综合负担率=企业一定时期实际缴纳的所得税 / 企业一定时期税利总

额

个人负担率=个人一定时期实际缴纳的所得税 / 个人一定时期获得的纯收入

5. 税收制度构成要素包括哪些内容？

（一）纳税人（二）课税对象 （三）税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）减税、免税（八）出口退税（九）违章处理

第7章流转税

一、单项选择题

1.D 2.Ａ 3. A 4. B 5.C 二、名词解释 1. 流转税

流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种的统称。我国的流转税主要有增值税、消费税、营业税和关税。

2. 混合销售

混合销售是指一项销售行为既包括销售货物也包括提供非应税劳务（属于营业税征税范围的劳务活动），其特点是销售货物与提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的。

三、问答题

1. 简述流转税的特点？ （1）.课征普遍

流转课税自然是最普遍的税类 （2）.按流转额征税

在税率既定的条件下，流转税额的大小直接取决于商品、劳务价格的高低及流转额的多少，与成本、费用水平无关；

不论课税的商品有无盈利，只要发生商品销售或提供劳务的行为，所发生的流转额都要课税；

（3）采用.比例税率

（4）.计征简便

2. 简述流转税课税对象有哪些？

总值型课税对象：商品生产者的商品销售收入总额，或提供劳务服务的营业收入总额，

税基大，重复征税、重叠征税 不利于产品间和企业间税负平衡 税负核算简便、征管难度降低

增值型课税对象：商品生产者经营或提供劳务服务的增值额 税基缩小

在多环节征税情况下可减少或消除重复征税、重叠征税 减少产品间或企业间税负不平衡的问题 税收核算和征管难度加大

3. 如何去判断一个纳税人为增值税的一般纳税人而非小规模纳税人？ 一般纳税人的认定标准 （1）原则标准:会计核算健全 （2）量化具体标准为：

生产性企业，年应税销售额超过100万元 商业性企业，年应税销售额超过180万元

以生产性业务为主，兼营商业的企业，年应税销售额超过100万元 4. 消费税与增值税的区别主要在于：

第一：两税与价格的关系不同。消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额）；

第二：两税的纳税环节不同：消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进口）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

消费税与增值税的联系在于：对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

5.营业税特点有哪些？

（1）征税范围以第三产业为主，征收范围大，税收稳定。现行营业税的征

收范围包括交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐服务(以上各类服务简称应税劳务)，以及转让无形资产和销售不动产。其征税范围主要是第三产业，税源广泛。

（2）按行业设计税目税率。营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，即对不同行业实行差别税制，对同一行业实行统一税率。

（3）计算简便，税收成本较低 。除少数情况外，营业税一般以营业收入全额为计税依据，并实行比例税率，税款由营业收入的收取者在取得营业收入之后缴纳，计算十分简便。

四、计算题

1. (1)当期销项税额：

(200+150+100) *17％+0．4*17％=76．57(万元) (2)当期进项税额：1020元=0．102(万元)

本月购进的600万元货物货款未付完所以当期不能抵扣进项税金。 一般纳税人A商场发生的混合销售应征收增值税，其非应税项目(运输、安装)的进项税额，符合进项税额扣除规定的情况下，同样允许扣除，但从小规模纳税人处购进的货物取得的是普通发票，所以不能抵扣。

(3)当期应纳增值税额：76．57--0．102=76．47(万元)

2. 解：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税。

应纳税额＝77.22/（1+17％）×10％＝6.6万元

3. 旅游企业组织组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

该旅行社应缴纳的营业税＝（3000-1200-400-950-50）×30×5％＝600元 4.

单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。

此业务应缴纳的营业税＝（7000-6000）×1000×5％＝50000万元