财经类试卷2007年注册税务师（税务代理实务）真题试卷及答案与解(5)

(1)2000年缴税不正确，2000年为减半征税年度，但因2000年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%，故不得享受优惠。应全额缴税，应缴所得税：140×30%： 42(万元)。

(2)2002年不正确，2002年度为减半征税年度，但因2002年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%，故不得享受优惠，应全额缴税，应缴所得税；120×30%=36 (万元)。

(3)2003年不正确，已过优惠期，应全额缴税，应缴所得税：250×30%=75 (万元)。

23 【正确答案】 1．高某可以向企业所在地的地方税务机关申请开具发票，并按规定解缴相关税款。

2．高某在向地方税务机关开具发票时，应缴纳营业税、城市维护建设税和教育费附加和个人所得税。

3．高某应纳各种税情况分别为： (1)营业税=50000×5%=2500(元) (2)城市维护建设税=2500×7%=175(元) (3)教育费附加=2500×3%=75(元)

(4)个人所得税=(50000-2500-175-75)×(1-20%)×30%-2000= 9340(元)

24 【正确答案】 甲企业还应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、契税及土地增值税。

1．甲单位和建筑企业通过土地使用权和房屋所有权的相互交换，甲单位发生了转让土地使用的行为，应按营业税“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”纳税； 2．甲单位将分得的房屋销售，则又发生了销售不动产行为，也应对其销售收入再按“销售不动产”缴纳营业税；

3．甲企业应按缴纳的营业税为依据缴纳城市维护建设税、教育费附加； 4．甲单位取得房屋的所有权，应按取得房屋价值缴纳契税； 5．甲企业如果将分得的房产转让的，还要按规定缴纳土地增值税。

四、综合分析题

共2题，请根据题目要求回答问题。

25 【正确答案】 1．2001年度，该企业A国的税收抵免限额为

50000×33%=16500(元)，故其已缴A国所得税额中有3500元(20000-16500)不能抵免，也不能作为费用列支，须在以后年度的抵免限额余额中补扣，其应缴纳的我国企业所得税额=50000×33%+100000×15%- 16500=15000(元)。

2．2002年度，该企业A国的税收抵免限额为75000×33%=24750(元)，故其已缴 A国所得税额中有30000-24750=5250元不能抵免，也不能作为费用扣除，须在以后年度抵免限额的余额中补扣。其应缴纳的我国企业所得税=75000×33%+75000×15%- 24750=11250(元)。

3．2003年度，该企业A国的税收抵免限额为=：25000×33%=8250(元)，因其A国已缴所得税只有5000元，故其余额3250元可用于补扣2001年度缴纳的A国所得税余额部分，抵扣完后尚有250元未抵扣，故本年的抵免限额可以全部扣除，其应缴纳的我国企业所得税=25000×33%+125000×15%-8250=18750(元)。

4．2004年度，该企业A国的税收抵免限额为：100000×33%=33000(元)，因其A国已缴所得税只有20000元，故余额13000元，可用于补扣2001年、2002年度缴纳的A国所得税的未抵免部分，需要补扣的余额为250+5250=5500(元)，可用于本年的税收抵免，其应缴纳的我国企业所得税额=100000×33%+5000×15%-20000-5500= 8250元。

5．2005年度，该企业A国的税收抵免限额为75000×33%=24750(元)，因其只缴纳了A国所得税15000元，故只抵免15000元A国所得税。该企业B国的税收抵免限额为25000×33%=8250(元)，其在B国实际缴纳的所得税为

9000×40%+16000×35%= 9200(元)，故其B国已缴的所得税额中950元(9200-8250)不能抵免，也不可用A国多余的抵免限额中冲抵，须用以后年度B国抵免限额余额补扣。所以，该企业当年应缴纳的我国企业所得税：75000×15%+75000×33%-15000+25000×33%-8250=21000 (元)。

26 【正确答案】 一、注册税务师审核发现的问题对纳税产生的影响主要有： 1．企业跨行业经营业务取得的收入，应分别按主营业务收入的销货净额和租金、修理费的业务收入的标准计算税前允许扣除的交际应酬费限额。税前可扣除的交际应酬费限额为：

1500×5‰+(8700+30-1500)×3%0+16×10‰=29.35(万元) 企业超支：80-29.35=50.65(万元)，不允许税前扣除。

2．不是从事信贷、租赁业务的外商投资企业计提的坏账准备，不能税前扣除。企业计提的坏账准备20万元不能税前扣除。 …… 此处隐藏：219字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……