财经类试卷2007年注册税务师（税务代理实务）真题试卷及答案与解(4)

涉税情况如下： 1．“其他业务利润”中有关的收入是闲置不用的厂房和仓库出租取得的收入16万元 (已按规定准确缴纳营业税、城市房地产税和印花税)。 2．“管理费用”中列支的有关情况： (1)全年交际应酬费合计80万元。 (2)年末计提坏账准备金合计20万元(经了解从2006年起企业开始计提坏账准备金，采用账龄分析法，经审核2006年末应收账款余额为2500万元)。 (3)计提特许权使用费30万元(经审核应届于10月支付给英国某公司的特许权使用费，因资金周转原因，先计提暂未支付)。 3．“财务费用”由三部分构成：境内以年利率6%向银行贷款2000万元(其中500万元作为注册资本注入)，利息支出120万元；汇兑损益损失20万元；支付开户银行结算手续费等10万元。 4．“营业外支出”中列支的有关情况： (1)外购生产用材料因火灾，发生净损失70万元(经审核这批材料账面成本200万元，保险部门理赔130万元；经董事会批准报损)。 (2)资助非关联的某高校研究开发费30万元。 (3)捐赠某老年福利院自产产品计20万元(经审核是企业办公室在重阳节献爱心活动时捐赠的，附某老年福利院出具的收条。该批产品生产成本为20万元；同类产品不含税销售价格为30万元)。 (4)罚款、违约金10万元(经审核属环保部门处以罚款5万元；因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元；因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。 5．2006年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为500万元，企业按实际发放工资分别以14%、2%和1.5%计提了职工福利费、工会经费和职工教育经费。经审核工资全额发放给职工；职工福利费实际使用55万元；职工教育经费没有使用；工会经费凭工会组织开具的专用收据全额拨缴到工会专用账。2005年度实际工资为400万元，并在2005年度将支付工资标准和董事会关于工资支付的决议报主管税务机关备案。 假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。 要求：1．扼要指出存在的影响纳税的问题。 2．计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种、分步骤列式计算，计算结果以万元为单位。保留小数点后四位)。 3．企业在办理2006年度外商投资企业和外国企业所得税纳税的同时，还应办理哪些与所得税相关的手续?

27 一、基本情况： 甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。 二、审核资料： 1．7月8日，第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元；账务处理为： 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000 贷：在建工程 234000 2．9月13日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理费用 90000 贷：银行存款 90000 3．10月1B，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，

月租金为2万元，收到本年度10～12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他应付款 60000 4．审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。 5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。 (2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。 6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)； (2)支付金融机构手续费2万元； (3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 7．审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利3007元，乙企业的企业所得税税率为24%。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。 8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金6万元； (2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元； (3)代付个人所得税税款3万元。 三、其他情况说明： 1．全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。 2．企业所得税税率33%(全年无预缴)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1‰，同类同期银行贷款利率为6%。 3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4．开办费经税务机关批准，按5年摊销。 5．题目未涉及的纳税事项，视全部正确。 扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。 2．正确计算2006年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附 加、印花税和企业所得税并作出补税的相关分录。

2007年注册税务师（税务代理实务）真题试卷答案与解析

一、单项选择题

共10题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。

1 【正确答案】 C

2 【正确答案】 B

3 【正确答案】 D

4 【正确答案】 D

5 【正确答案】 C

6 【正确答案】 A

7 【正确答案】 A

8 【正确答案】 B

9 【正确答案】 D

10 【正确答案】 B

二、多项选择题

共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

11 【正确答案】 A,D,E

12 【正确答案】 B,C

13 【正确答案】 A,B,D,E

14 【正确答案】 B,D,E

15 【正确答案】 A,B,E

16 【正确答案】 A,B,D

17 【正确答案】 B,E

18 【正确答案】 A,D,E

19 【正确答案】 A,D

20 【正确答案】 B,C,D,E

三、简答题

共3题，请根据题目要求回答问题。

21 【正确答案】 1．国税稽查分局相关人员作出的各项处理：

(1)作出的补缴增值税的处理是正确的。甲企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税(企业缴纳营业税做法是错误的)。

(1)作出的罚款和加收滞纳金的决定也是正确的。甲企业2006年3月的增值税申报不正确，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；甲企业未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

(3)将{税务行政处罚事项告知书》、 《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业听证的权利，在3日内企业不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证嫌疑。

2．该企业司。以申请退还原缴纳的营业税并加算银行同期存款利息。该企业原将补偿费缴纳营业税属于纳税错误，造成多缴营业税，在《税收征管法》规定的“自结算税款之日起3年内”的有效期内，该企业可以提供有关资料，向 …… 此处隐藏：1651字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……