有限责任公司实施股权激励相关法律规定(2)

积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。

②《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税［2005］35号)规定：(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额： 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额＝(行权股票的每股市场价－员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量。 对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：应纳税额＝(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数。上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题＞的通知＝(国税发［1994］089号)所附税率表确定。(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。转让股票(销售)取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。

?《关于工资总额构成的规定》（一九八九年九月三十日国务院批准 一九九○年一月一日国家统计局令第一号发布）

第三条规定：“ 工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动

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报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。”

第四条 工资总额由下列六个部分组成： （一）计时工资； （二）计件工资； （三）奖金；（四）津贴和补贴； （五）加班加点工资； （六）特殊情况下支付的工资。 第十一条 下列各项不列入工资总额的范围：

（一）根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金； （二）有关劳动保险和职工福利方面的各项费用； （三）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出； （四）劳动保护的各项支出；

（五）稿费、讲课费及其他专门工作报酬；

（六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费；

（七）对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用； （八）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入；

（九）对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息（包括股金分红）和利息； （十）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等； （十一）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费； （十二）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用； （十三）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴； （十四）计划生育独生子女补贴。

④《关于贯彻执行劳动法若干问题的意见》（劳部发[1995]309号）第53条规定：“劳动法中的“工资”是指用人单位依据国家有关规定或劳动合同的约定，以货币形式直接支付给本单位劳动者的劳动报酬，一般包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、延长工作时间的工资报酬以及特殊情况下支付的工资等。“工资”是劳动者劳动收人的主要组成部分。劳动者的以下劳动收入不属于工资范围：（1）单位支付给劳动者个人的社会保险福利费用，如丧葬抚恤救济费，生活困难补助费、计划生育补贴等；（2）劳动保护方面的费用，如用人单位支付给劳动者的工作服解毒剂、清凉饮料费用等；（3）按规定未列入工资总额的各种劳动报酬及其自然科学奖、科学进步奖、合理化建议和技术改进奖、中华技能大奖等，以及稿费、讲课费、翻译费等。”

上述四个规定现在是并存生效状态，从级别上来说，四个文件的法律位阶应是平等的，

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都属部门规章。从内容上看，四个规章有不致之处，最明显的是劳动部关于工资的解释，显然是排除了股票期权的；统计局的定义虽然没有排除，但并未明确；财政部会计准则明确把以现金结算的股权支付作为工资薪酬予以会计处理；财税两部门的规章则很明确指明股票期权属于工资薪金所得。

著名经济学家吴敬琏在《股票期权激励与公司治理》一文中指出，在发达的市场经济国家中，“薪酬”是一个薪酬组合或称薪酬包（Compensation Package）的组合概念。它通常由基本工资、奖金、福利计划和股权激励组成。2.2薪酬组合中的每一项都有其针对性，比如，基本工资是保障员工的基本生活；奖金是对员工绩效的直接回报；长期激励的功能是解决所有者与经营者利益一致性，其主要形式股票期权对鼓励经理人员在任职期间努力工作可以起很好的作用；福利计划则是解决员工后顾之忧、弥补现金激励的不足。所以应该纠正大家过去认为薪酬主要是工资作为现金收入的概念。

由于经济法规相对于市场实践的滞后，从法理分析，将来股票期权属于工资总额范围应该会被更高位阶的法律明确予以规定。

股票期权是否属于工资薪酬的争议表现在司法实践中，就是一旦发生纠纷，是该到劳动争议仲裁委员会申请仲裁，还是直接到人民法院起诉。虽然在理论上现在倾向于将股票期权当作工资薪酬，但在实践中普遍做法是劳动仲裁委员会不予受理，如北京中关村在线与七名前员工期权纠纷案，当时在海淀劳动仲裁委员会申请仲裁时，海淀劳动仲裁委员会认为不属于劳动纠纷，而出具意见书要求海淀法院直接审理。上海朱奇诉渣打银行股权纠纷案，法院也认为不属于劳动合同纠纷而直接进行了审理。这两个案例下面我们都会分别介绍。

2、股票期权给谁给多少由谁决定？实施股权激励应经过哪些程序？

《劳动法》第四十七条规定：“ 用人单位根据本单位的生产经营特点和经济效益，依法自主确定本单位的工资分配方式和工资水平。” 应该说，是否实施股权激励，应当激励哪些员工，给予多少的激励，选择哪些激励工具，激励的前提条件是什么，都属于企业的自主经营行为，法律干涉不了，员工也没有发言权，即员工无权要求企业必须给自己多少股票期权。本案问题出在实施程序上，原告陈先生如果没有收到 …… 此处隐藏：3545字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……