2011年注册税务师考试真题 - 税法二 - 试题及答案(7)

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=50000×15%-125=7375（元）；每月工资和季度奖金应缴纳的个人所得税=［（18000+5000-2000）×25%-1375］×4+［（18000-2000）×20%-375］×8=15500+22600=38100（元），2010年温先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=7375+38100=45475（元）。自2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%~45%的七级超额累进税率，减除费用标准为每月3500元。

72. 2010年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。 73. 劳务报酬所得应缴纳的个人所得税=14000×（1-20%）×20%=2240（元）；特许权使

用费所得应缴纳的个人所得税=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；温先生在境外实际缴纳的个人所得税合计=2100+17000=19100（元）＞2240+16000=18240（元），所以2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税为0。 74. 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管

税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。 2. ［答案］：

75.B ［解析］：

75. 按照2010年教材规定，该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850（元）。按照2011年教材规定，挂车车船税按照货车税额50%计算，该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450（元）。 76. 地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）；地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元），2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160（元）。 77. 2010年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（万元）=249600（元）。 78. 应缴纳的印花税=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922（元）。 四、综合题 1. ［答案］：

79.D ［解析］： 80.BCD 81.B 82.A 83.B 84.A 76.B 77.C 78.A 32 / 33

79. 当期增值税销项税额=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（万元），当期可以抵扣的进

项税额=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（万元），当期应缴纳的增值税=119.68-81.09=38.59（万元），12月份该企业应缴纳城建税及教育费附加=38.59×（7%+3%）=3.86（万元）。 80. 纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；公益性捐赠款项不能直接据实扣除，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 81. 原材料损失进项税额转出的金额=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（万

元），该企业实现的会计利润总额=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐赠）（-42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建税和教育费附加）=482.04（万元）。 82. 2010年销售（营业）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（万元），业务招待费扣除限额=7703×5‰=38.52（万元），当期发生额的60%=（80+10）×60%=54（万元）＞38.52万元，所以2010年企业所得税前可以扣除的业务招待费为38.52万元，调增应纳税所得额=80+10-38.52=51.48（万元）；捐赠扣除限额=482.04×12%=57.84（万元）＜实际发生额60万元，所以捐赠应调增的应纳税所得额=60-57.84=2.16（万元）。业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=51.48+2.16=53.64（万元）。 83. 企业向关联方实际支付的利息，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与权益性投资比例为：金融企业，为5∶1；其他企业，为2∶1。关联企业利息费用调整金额=90-480×2×5.8%=34.32（万元）。 84. 应纳税所得额=482.04-50（国债利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（万元），2010年度该企业应缴纳企业所得税=521.6×25%=130.40（万元）。 2. ［答案］：

85.B ［解析］： 85. 甲公司转让建造的办公楼应缴纳的营业税=2000×5%=100（万元）；乙公司转让的土地使用权应缴纳的营业税=（500-200）×5%=15（万元），2010年甲公司与乙企业就该办公楼买卖应缴纳营业税=100+15=115（万元）。 86. 允许扣除的项目金额=200（土地成本）+（300+500+100）（开发成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（万元），增值额=2000-1518=482（万元），增值率=482÷1518=31.75%，适用的税率为30%。应缴纳土地增值税=482×30%=144.60（万元）。 87. 甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（万元）。 88. 业务招待费扣除限额=2000×5‰=10（万元）＜50×60%=30（万元），所以税前允许

86.C 87.D 88.B 89.A 90.A 33 / 33

扣除的业务招待费为10万元，2010年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120-50+10=80（万元）。 89. 会计利润=2000-（200+300+100+500）-120-60-150-80-255.85=234.15（万元），税前扣除的捐赠限额=234.15×12%=28.10（万元），应纳税所得额=234.15+（120-80）+（150-90）+（76-28.10）=382.05（万元），应缴纳的企业所得税=382.05×25%=95.51（万元）。中税协给出的答案为A，由于本题选项存在问题，所以本题没有正确答案。 90. 扣除项目金额=200+6+15×（1+7%+3%）+500×0.5‰=222.75（万元）；增值额

=500-222.75=277.25（万元）；增值率=277.25÷222.75=124.47%，适用的税率为50%，速算扣除系数15%；应缴纳的土地增值税=277.25×50%-222.75×15%=105.21（万元）。