《中国税制》习题集无答案(8)

累计未分配利润和累计盈余 60.8 万元，被投资企业的企业所得税税率为 24％）；取得境外分支机构税后收益49 万元，已在国外缴纳了 30％的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元。

⑵2004年 4 月20 日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。

⑶12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算。

⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60 万元和向农村义务教育捐款 20 万元，已全额扣除。

要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： ⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额； ⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额； ⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； ⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； ⑸计算该公司 2004年应补缴的企业所得税。

8、某乡镇企业主要生产粮食白酒,2004年度生产经营情况为：

(1)取得产品销售收人总额860万元(已扣除了给购货方的回扣20万元)； (2)应扣除产品销售成本540万元；

(3)发生产品销售费用80万元(其中含白酒的广告费用10万元)、管理费用120万元。财务费用40万元(其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元)；

(4)应缴纳的增值税30万元、其他销售税费70万元；

(5)营业外支出14万元(其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款10万元、缴纳税收滞纳金4万元)；

(6)实发工资总额128万元,已按实发工资总额和规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工125人,已知该企业人均月计税资标准为800元。

要求：

请计算该乡镇企业2004年度应缴的企业所得税额。

9、某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2004年度有关生产经营情况如下：

(1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票,支付价款2400万元、增值税额408万元,已验收入库；

(2)生产领用外购化妆品2500万元,其他生产费用978万元,生产成套化妆品37万件,每件成套化妆品单位成本94元；

(3)批发销售成套化妆品25万件,开具增值税专用发票,取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件,开具普通发票,取得销售收入2340万元；

(4)2004年11月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标权为2004年3月1日购进并投入有效使用,支付外购金额60万元,使用时按10年期限计算摊销。

(5)发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元(其中含业务招待费用35万元,新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元)；

(6)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元(不含增值税额),10月取得保险公司赔款5万元；

(7)从联营企业分回税后利润38万元,联营企业为沿海经济开放区一生产性外商投资企业,联营企业当地未征收地方企业所得税。

(注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30%,教育费附加征收率3%)

要求：

(1)分别计算该企业2004年应缴纳的各种流转税； (2)根据流转税计算城建税、教育费附加；

(3)汇算清缴2004年度该企业应缴纳的企业所得税额。

10、某企业财务人员将2004年度企业所得税的计算列表如下：

项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本

行次 金额（元） 1 2 25,000,000 19,000,000 36

主营业务税金及附加 3 935,000 二、主营业务利润 4 5,065,000 加：其他业务利润 5 0 减：营业费用 6 1,550,000 其中：广告费用 7 600,000 经营性租赁费用 8 50,000 销售费用 9 900,000 管理费用 10 2,681,000 其中：业务招待费 11 145,000 坏帐准备金 12 12,000 短期投资跌价准备金 13 24,000 上交总机构的管理费 14 550,000 其他管理费用 15 1,950,000 财务费用 16 580,000 三、营业费用 17 254,000 加：投资收益 18 180,000 其中：国库券利息收入 19 120,000 股利（甲股份公司） 20 -195,000 股利（乙股份公司） 21 255,000 补贴收入 22 0 营业外收入 23 15,000 减：营业外支出 24 200,000 其中：财产损失 25 140,000 通过非营利团体向红十字事业捐赠 26 60,000 四、利润总额 27 249,000 减：所得税 28 82,170 五、净利润 29 166,830 补充资料：

（1） 2004年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费50,000元。（2） 2004年应收账款、应票据账户末余额分别为1,200,000元、400,000元。

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（3） 甲、乙股份公司的投资收益为投资所得，企业所得税税率均为15%。对甲、乙股份公司的投资均采用权益法核算。

要求：

（1） 根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。

（2） 计算该企业2004年度应补或退的企业所得税。

11、某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2004年度账面记载注册资本10000万元、职工1200 人，当年相关经营情况如下：

1) 外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

2) 对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

3) 销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；

4) 从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；

5) 转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估， 成新度30％， 目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；

6) 转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元 7) 发生业务招待费130万元、技术开发费280万元（上年发生技术开发费260万元）；其他管理费用1100万元； 8) 发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；

9) 发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为6％，金融机构同期贷款利率为5％；

10) 全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。 （注：适用消费税税率10％；B型小轿车成本利润率8％；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》）

要求：按下列顺序回答问题：

1) 分别计算该企业2004年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税； 2) 计算该企业2003年实现的应税收入总和； 3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；

4) 计算企 …… 此处隐藏：4940字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……