风险管理导向下的纳税评估

风险管理导向下的纳税评估

肥城市地税局

? 1、为什么做？

（1）纳税评估在征管基本程序中的定位

税收征管改革的总体要求是：构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。

规范申报纳税、税收评定、税务稽查、强制征收、法律救济的税收征管基本程序。纳税人依法自主评定申报事项，自觉履行申报纳税义务，对申报纳税行为负法律责任。税务机关为纳税人实现申报纳税提供方便和帮助；受理申报纳税后，税务机关对纳税人的申报纳税情况进行税收评定（风险分析监控和纳税评估），对无须纳税人申报的税种，由税务机关通过税收评定程序确定其应纳税额并通知纳税人；有涉嫌偷、逃、骗税等严重涉税违法情形的，开展税务稽查；对不依法履行法定纳税义务的，税务机关实施强制征收，采取税收保全、强制执行等措施追征税款。纳税人对税务机关的行政处理决定不服的，可以依法申请行政复议或提起法律诉讼，获得法律救济。

（2）以风险管理为导向

1、构建税收风险管理机制。运用风险管理的理念和方法，应用涉税信息比对、数理统计分析等技术手段识别和评价税收风险，合理配置征管资源，针对不同的税收风险进行差别化风险应

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对。

（1）建立税收风险管理流程。以风险管理为主线，将风险管理流程与征管基本程序相融合，建立“信息采集与管理—风险计划—风险分析—等级排序—任务推送—风险应对—绩效评价”的税收风险管理流程。

（2）建立风险管理运行机制。依托税收风险管理流程，将风险管理事项在各管理层级进行合理分工，自上而下纵横结合，建立“统筹规划、统一分析、分类应对、绩效评价”的运行机制。

——统筹规划。省、市、县局在税源管理处（科）的基础上，设置风险分析监控机构为税源管理中枢，负责建立税收风险管理相关配套制度、办法，以及税收风险的计划管理、分析和识别、排序和等级划分、整合和推送、绩效评价等工作。省、市局各相关部门根据工作职责和风险管理事项，负责建立税收风险管理指标和识别模型；向同级风险分析监控机构提交税收风险管理计划；全面参与风险应对和反馈工作，根据应对反馈情况进行分析，查找税收风险存在的原因，并制订相应的措施。

——统一分析。风险分析监控机构在有效获取各类税收风险信息的基础上，依托信息技术平台，对整体税源进行全方位扫描分析，对具体纳税人进行深层次聚焦分析，在进行风险等级排序后，将风险应对任务分类推送至相关部门。

——分类应对。低等级风险推送到纳税服务部门或中心所（科），通过提示提醒、调查核实等方式应对。中、高等级风险

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按管理层级推送重点税源管理机构或主管地税机关实施纳税评估。经评估反馈后涉嫌偷税抗税的，推送稽查部门实施税务稽查；发现需进行特别纳税调整的，移交国际税务部门。各级各部门的风险应对，应依据风险分析监控机构发起的任务来开展。

——绩效评价。各环节各部位的风险处置结果，反馈归集到风险分析监控机构进行绩效评价。风险分析监控机构定期对风险应对结果进行复审核实。

（3）强化信息管理和风险应对。提升税收风险信息的基础管理水平，加强纳税评估、税务稽查的风险应对职能，探索推进各级机关具体介入风险处置，促进风险管理的效益转化。

——加强税收风险信息的采集与管理。依据风险分析需求，明确各相关部门信息采集与管理职责，有针对性地采集指向性强、效益明显的“税收征管基本信息、第三方信息、税源动态信息”，为风险分析和应对建立稳定可靠的信息源。征管科技部门统一制定数据管理规划和质量标准，负责税收征管基本信息的质量管理。税源管理部门负责确定采集需求，探索定单式采集等方法，加强对第三方信息、税源动态信息的采集与管理。税种管理、政策法规部门协调相关第三方信息的采集。

? 2、谁来做？

——加强对中高级风险的评估应对。对于一般性、普遍性评估风险应对任务，推送到中心所（科）实施风险处置；对于涉及税收规模大、复杂程度高、政策性强等重点、难点、热点涉税风

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险的应对任务，由各级重点税源管理机构实施评估应对；国际税务管理部门负责反避税业务的风险处置。

探索完善指标评估、项目评估等评估方法，健全评估模型，提高案头审核水平；探索实行团队分析、集体审议、定期复核等评估方式，强化调查核实，提升评估质量。加强监督制约，实行纳税评估各环节职责及工作人员的相互分离，既不得随意评估，也不得随意终止评估。

——加强对涉嫌偷税抗税纳税人的稽查应对。取消查前自查，取消稽查任务，将税务稽查从“任务型”改为“执法打击型”。将评估移交、上级交办和社会举报案件作为稽查案源，增强稽查选案的指向性和针对性。探索稽查内部封闭式四分离逐步调整为开放式四分离，将选案职能调整到评估部门，将执行职能调整到管理部门，将审理职能调整到法规部门，审理过程可邀请纳税人监督。对重大案件由省、市两级直接组织查处，推行市局城区一级稽查，建立稽查与涉外税收审计相结合的制度。及时向风险分析监控、纳税评估等部门反馈稽查结果，针对重大税收违法行为的规律特点和征管薄弱环节，提供管理建议。

各级着力抓好占税收收入80%左右的重点税源管理，科学调整管理职能,有效组合管理团队,增强人力资源配置,提高重点税源管理水平。对难点税源实行社会化管理，充分发挥社会综合治税的作用，通过采取委托代征与税务机关监管相结合的管理方

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式，节省征管资源投入。对一般税源分行业实行规范化、标准化管理，总结建立分行业税收风险管理模型，形成完善的管理规范。

深化分级管理。以分级管理为载体，风险事项在各层级合理分工，优化资源配置，把有限的征管资源优先用于风险较高纳税人，对不同风险事项实行递进式管理。

——把重点税源作为风险管理的主体内容，强化重点税源管理职能，提高重点税源管理层级，把重点税源的管理职责在省、市、县、中心所（科）四级进行合理分工，从体制层面明确各级机关重点税源分析监控的范围、事权和职责。省、市两级充分利用层级优势和资源优势，分析监控既定规模、类型的重点税源，优先监控跨区域集团性企业和总分机构企业；县局主要对县域范围内的重点税源实施分析监控，完成上级派发的风险管理任务；中心所（科）主要承担辖区内重点税源的日常管理，完成上级派发的风险管理任务。

——县局探索扁平化、实体化管理，提升管理层级，扩大监控幅度。可在税源管理科的基础上设立风险管理机构（风险防控中心或税源管理局），作为税源管理中枢，内设风险分析监控机构和重点税源管理机构，负责税源的综合管理、风险分析监控、税源分析、重点税源的风险应对和大企业风险防控服务；也可在设立风险分析监控机构（风险防控中心）的基础上，单设重点税源管理机构（重点税源管理局），专司重点税源的风险应对和大企业风险防控服务。在中心所（科）按照日常管理、风险管理分

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