最新个人所得税法及其实施条例暨个人所得税热点难点问题培训

课程主要内容 一、新个人所得税法及其实施条例解读 二、新个人所得税法实施后取得工资、薪 金所得的纳税人如何计算缴纳个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的 个人所得税法有关问题的公告解析 四、最近一年内颁布的个人所得税相关文 件(十项具体文件)深度解析 五、最新个人所得税相关热点和难点问题 深度解析1

个人所得税法修订历程 1980年9月1日， 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了 中华人民共和国 个人所得税法 。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了 中华人民共 和国个人收入调节税暂行条例 ,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了 关于修改 <中华人民共和国个人所得税法>的决定 的修正案，规定不分内、外，所有中国居民 和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。 1999年8月30日， 第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了 关于修改 中华人民 共和国个人所得税法 的决定 ,把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所 得税项目删去，而开征了 个人储蓄存款利息所得税 。 2005年07月26日， 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过 了 中华人民共和国个人所得税法修正案(草案) 。 2005年10月27日， 第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议 个人所得税法修正 案草案 ,会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，征税扣除费用 从之前的800元提高到1600元，于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日， 第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了 关于修 改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 ,对个人所得税法进行了第四次修正。 2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税 法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 2011年6月30日， 十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过的个人所得税法修正 案草案决定从9月1日起个税起征点提高到3500元。

本次个税修订通过网络征求公众意见，体现了全国人大 常委会真正发扬民主，科学立法精神。 个税法修正案草案有8万多人提出了23万多条意见，虽然 二审最初提交的修改方案对3000元的减除费用标准没有 修改，但第一级税率将5%降到3%,加大了对工薪所得纳 税人中70%较低收

入人群的减税力度。 但在全国人大常委会分组会议审议修改方案的时候，有 一些委员提出，是不是能够再加大减轻税负的力度，因 此最后定为3500元。 财政部税政司副司长王建凡表示，此次调整后，工薪收 入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%,根据静态测 算，纳税人数由约8400万人减至约2400万人，个人所得 税收入全年减收1600亿元左右。 其中提高减除费用标准和调整工薪所得税率级距带来的 减收大约是1440亿元，占2010年工薪所得个人所得税的 46%。如果按9月1日实施，今年4个月减收530亿左右。

一、新个人所得税法及其实施条例解读(一)修改后的新个人所得税法及其实施条例解析 2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了 全国人民代表大会常务委员会关于修改 中华人 民共和国个人所得税法 的决定 。胡锦涛主席签 署第48号主席令，公布 全国人民代表大会常务委 员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的 决定 ,自2011年9月1日起施行。 2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务 院令，公布 国务院关于修改 中华人民共和国个 人所得税法实施条例 的决定 ,自2011年9月1日 起施行。 4

此次修改个人所得税法的主要背景和必要性 答：个人所得税法自1980年施行以来，在调节收入分配、 组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来，随着社 会经济形势发展变化，现行个人所得税制逐渐暴露出一 些问题，如采用分类税制模式，税率结构较为复杂，工 薪所得税率级次过多，低档税率的级距较短，难以充分 体现公平负担的原则等。其中工资、薪金所得项目减除 费用标准偏低，工资、薪金所得税率结构不尽合理等问 题较为突出。按照中央关于进一步加强税收对收入分配 调节作用的要求，切实减轻中低收入者税收负担，适当 加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必 要对个人所得税法做相应修改。

(二)这次修改主要集中在以下几个方面 1、工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/ 月提高到3500元/月； 2、调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 超额累进税率，取消了15%和40%两档税率。 将最低的一档税率由5%降为3%; 3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营 所得税率级距和减除费用标准； 4、纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。6

个税起征点调整图解

此次修改税法将工资、薪金所得减除费用标准确定为 3500元/月的主要依据是什么？ 答：从国际上看，工资、薪金所得减

除费用标准一般是 参考一定时期居民基本生活费用支出情况来确定，并随 着居民基本生活费用支出的变化而适时动态调整。我国 工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公 布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。据统计， 2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按 平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担 的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算， 城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。 决定 将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍 减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%, 纳税人数由约8400万人减至约2400万人。

为什么在全国适用统一的工资薪金所得减除费用标准？ 答：在全国适用统一的工薪所得减除费用标准的主要考虑： 一是我国是法制统一的国家，税收法制是国家法制的重要 组成部分，应该实行全国统一的税收政策。二是个人所得 税法设定的减除费用标准，是参照全社会平均消费支出情 况确定的，总体上反映了全国各地区经济发展状况和居民 收入水平。在大城市生活，经济成本高，生活开支多，但 居民收入水平也较高，负担能力相对较强，而且机会多， 享受到的各种社会公共服务也多。三是市场经济条件下人 口流动性非常大，户籍地和工作地很可能不在一个地方， 如果不实行统一的标准，可能会出现税源不正常转移，将 加大征收管理难度。同时也不利于人才流动。此外，从国 际经验看，一般都采用全国统一的基本减除费用标准，而 不实行差别政策。

此次修改税法后，涉外人员附加减除费用如何调整？ 答：现行个人所得税法规定，对在中国境内无住所而在中国 境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所 而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，在按税法 规定减除费用标准基础上，可以根据其平均收入水平、生活 水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适 用的范围和标准由国务院规定。现行个人所得税法实施条例 规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在 减除2000元费用的基础上，再减除2800元的费用，减除费 用的总额为4800元。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总 的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发， 应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。 因此，此次修改 实施条例 时采取与20 …… 此处隐藏：4639字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……