管理会计学课件——上海交通大学Chapter_8全面预算

第八章

全面预算

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什么是全面预算？ 为什么要编制全面预算？ 全面预算包括哪些主要内容？ 全面预算是怎样编制的？ 编制费用预算的传统方法有哪些缺点，应 该如何改进？ 全面预算编制的期间与程序怎样？ 上海交通大学继续教育学院

第一节 编制全面预算的意义和作用一、什么是全面预算⊙把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。 ⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利 润 ⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。上海交通大学继续教育学院

第一节 编制全面预算的意义和作用二、怎样编制全面预算

三、编制全面预算的作用1、明确今后奋斗的目标 2、协调各职能部门的工作 3、控制日常经济活动 4、评定实际工作成绩总之，编制全面预算是沟通企业内部情况的最重要的 过程，它有助于全体职工明确奋斗目标，把各个职能部门 的工作协调起来，均衡地为达成企业的总目标而奋斗。同 时也是控制日常经济活动的依据，评定工作实绩的标准。上海交通大学继续教育学院

第二节 全面预算的内容和编制方法全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表，主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。全面预算的内容包括：业务预算 专门决策预算 财务预算上海交通大学继续教育学院

第二节 全面预算的内容和编制方法一、业务预算业务预算是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实 质性的基本活动的预算。 主要包括： 销售预算、 生产预算、 直接材料采购预算、 直接人工预算、 制造费用预算、 单位生产成本预算、 推销及管理费用预算 等。

(一)销售预算编制依据： 科学的销售预测 产品的销售单价 产品销售的收款条件 编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资 料编制，实际工作中还下附计划期间的“预 上海交通大学继续教育学院 计

第二节 全面预算的内容和编制方法例1 假定海宁公司在计划年度(19X9年)只 生产和销售一种产品，销售单价为75元， 每季的商品销售在当季收到货款的占 40%,其余部分在下季收讫。基期 (19X8年)末的应收帐款余额为24,000元 (见后面图表8-13)。该公司计划年度 的分季销售预算，如图表8-1所示上海交通大学继续教育学院

图表8-1摘 要

海宁公司销售预算 19X9年度第一季度 第二季度 1,000 75 75,000 24,000 30,000 45,000 45,000 67,500 60,000 90,000 45,000 54, 000 90,000 127,500 13,5000 1,500 75 112,500 第三季度 2,000 75 150,000 第四季

度 1,500 75 112,500

单位:元全年 6,000 75 450,000 24,000 75,000 112,500 150,000 45,000 406,500

预计销售量(件) 销售单价(元) 预计销售额 预 计 现 金 收 入 计 算 表 期初应收帐款 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入 现金收入合计

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第二节 全面预算的内容和编制方法(二)生产预算编制根据： 销售预算的每季预计销售量 计划期间每季的期初和期末存货量。 编制方法： 预计生产量=计划销售量 +计划期末预计存货量 -计划期初存货量 无须编制附表。上海交通大学继续教育学院

第二节 全面预算的内容和编制方法例2 依前例，假定海宁公司各季度的期末存货 按下一季度销售量的10%计算，各季期初 存货和上季期末存货相等。现根据销售预 算中的资料，结合期初和期末存货水平， 编制计划年度的分季生产预算。 如图表8-2所示。上海交通大学继续教育学院

图表8-2

海宁公司生产预算19X9年度 单位:件第三季度 第四季度 全年 第一季度 第二季度

摘要预计销售需求量 +预计期末存货量

1,000 150

1,500 200

2,000 150

1,500 110*

6,000 110*

预计需求量合计 -计划期初存货量预计生产量

1,150 1001,050

1,700 1501,550

2,150 2001,950

1,610 1501,460

6,110 1006,010

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*估计数

第二节 全面预算的内容和编制方法(三)直接材料采购预算 编制依据：

生产预算的每季预计生产量 单位产品的材料消耗定额 计划期间的期初和期末存料量 材料的计划单价 采购材料的付款条件

编制方法： 预计购料量=生产需要量 +计划期末预计存料量 -计划期初存料量在实际工作中，材料采购预算下面还附有 计划期间的“预计现金支出计算表”。 上海交通大学继续教育学院

第二节 全面预算的内容和编制方法例3 依前例，假定海宁公司单位产品的 材料消耗定额为 2 千克，计划单价为 5元/千克。 每季度的购料款当季付 50%,其余在下季度付讫。 各季度的期末存料按下一季生产需要量的 20%计 算，各季度期初存料与上季度期末存料相等。期初 应付购料款为 6,000元(见图表8-13)。

现

根据 生产预算中的预计生产量， 结合 期初、期末存料水平， 以及 单位产品的材料消耗定额 和材料计划单价等数据， 编制计划年度的分季直接材料采购预算，如图表 8-3 上海交通大学继续教育学院

图表8-3

海宁公司采购预算19X9年度第一季度 1,050 2 2,100 620 2,720 420 2,300 5 11,500 第二季度 1,550 2 3,100 780 3,880 620 3,260 5 16,300 第三季度 1,950 2 3,900 584 4,484 780 3,704 5 18,520 第四季度 1,460 2 2,920 460* 3,380 584 2,796 5 13,980 全年 6,010 2 2,020 46

0* 12,480 420 12,060 5 60,300

摘

要

预计生产量(件) 单位产品材料消耗 定额(千克) 预计生产需求量 +期末存料量(千克) 预计需求量 -期初存料量(千克) 预计购料量(千克) 材料计划单价(元) 预计购料金额(元)

*估计数

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图表8-3(续)

海宁公司采购预算19X9年度 单位:元6,000 5,750 8,150 8,150 9,260 9,260 6,990 11,750 13,900 17,410 16,250 11,500 16,300 18,520 6,990 59,310 6,000 5,750

预 计 现 金 支 出 计 算 表

期初应付帐款 第一季度销售购料 第二季度销售购料 第三季度销售购料 第四季度销售购料 现金支出合计

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第二节 全面预算的内容和编制方法(四)直接人工预算编制根据是： 生产预算中的每季预计生产量 单位产品的工时定额 单位工时的工资率 编制方法： 预计直接人工成本总额= 预计生产量 X ∑(单位工时工资率X单位产品工时定额)上海交通大学继续教育学院