浅谈医院内部控制制度的健全

当前,医院内部控制管理中存在的问题,主要体现在尚未建立完整有效的内部控制制度,财产物资内控、预算管理制度薄弱,内部牵制得不到有效落实等方面。医院在建立内部会计控制制度时,应遵循合法性和适用性原则、全员与全面控制原则、内部牵制原则、成本效益等原则,从改善单位内部环境,健全会计控制制度,全面提高财会人员素质等方面入手,从而有效解决医院内部控制管理中存在的问题,提

第 20 0 9年第 7期 (第 3 0期 )总 3

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【编号】 1 9 64( 0)— 07 0文章 0 -032 90 04- 2 0 0 7

浅谈医院内部控制制度的健全梁建铿(山大学中附属第三医院，广东广州 503 ) 16 0

【摘

要】当， 前医院内部控制管理中存在的问题，主要体现在尚未建立完整有效的内部控制制度，财产物资内、 控预算

管理制度薄弱，内部牵制得不到有效落实等方面。医院在建立内部会计控制制度时，遵循合法性和适用性原则、应全员与全面控制原则、内部牵制原则、成本效益等原则，从改善单位内部环境，健全会计控制制度，全面提高财会人员素质等方面入手。从而有效解决医院内部控制管理中存在的问题。高医院自身竞争力。提

[键词】医院；关 内部控制；问题；原则；对策【中图分类号】 F 7 20一

[文献标识码】 B

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引言

部控制，乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章缺可循和有章不循的现象较为突出，计内控制度的基础会

随着市场经济的迅速发展和卫生改革的不断深入，医院既要保障服务好患者，又要面对激烈的市场竞争， 这无疑对医院的财务管理提出了新的挑战。内部控制作为企业财务管理的一种有效手段，年来开始应用到医近院管理之中，这是医院适应社会主义市场经济体制的必然选择。健全医院内部控制制度，以贯彻执行国家财要经法律法规和规章制度为前提，持合法性、面性、坚全重要性、衡性、应性、本效益原则，过健全医院内制适成通部控制制度，医院各部门、岗位相互监督、约和联使各制系，而达到保护国有资产的安全与完整，塞漏洞。从堵加强医院内部财务管理，进各医院财务会计内部控制制促度的建设，提高医院财务管理水平和会计信息质量，为

十分薄弱，工作中遇到具体问题，在以强调灵活性为由 而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。

(财产物资内控、二)预算管理制度薄弱医院财产物资内控管理薄弱，资购销制度松弛，物存

货采购、验收、管、保运输、款等职责未严格分离，付存货的发出未按规定手续办理，未及时与会计记录相核对，也 对多年来的毁损、报废、缺、压、销等不作处理，短积滞致

使巨额潜亏隐藏在库存中；再加上经济往来中审查制度不健全等，成资产不清、造债务不实等等。 (内部牵制得不到有效落实三)内部控制制度主要强调的是内部牵制问题，即企业内部利用不同职务的人员，过互相监督、相制约的通互方式牵制其财产管理活动，而达到“制”目的。然从控的而实践中，计人员分工中的相互制约、互牵制原则会相等得不到真正落实。如一些单位没有将不相容职务相互

提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，供提合理保证。对内部控制最具权威的解释是，美国反虚假财务报

告委员会的发起组织组成的委员会 (O 0 1 9提出并 C S )9 2年

于 19年修改的《 94内部控制——整体框架》中的定义：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律

分离，记账人员、管人员、济任务决策人员及经办人保经员没有设置专人专岗，在出纳兼复核、购兼保管等存采违规现象，大事项决策和执行也没有很好地实行分离重制约制度。

法规的遵循等 3目而提供合理保证的过程。”个标同时提出，内部控制包括 5个相互联系的要素：控制环境、险风

评估、制活动、控信息与沟通、控。监

三、内部控制实施的原则和方向(建立医院内部会计控制制度，一)应遵循以的原则 1 .合法性和适用性原则。医院在建立内部会计控制制

二、医院内部控制管理中存在的问题()一尚未建立完整有效的内部控制制度

从理论上看，政部颁发的各类内部会计控制规范财仅仅局限于会计领域，内容是原则性的，作性不强。操这使得内控制度只是散见于医院的相关文件和办法中，尚未形成内部控制制度体系的整体框架。实践中，院内医部控制环境松懈，理者认识不足。目前，多数医疗单管大

度时，必须符合国家有关法律、规以及本单位的实

际情法况，因地制宜地建立和实施内部会计控制。内部会计控制

所进行的重大决策必须在党委集体领导下进行。 2 .全员与全面控制原则。院内部会计控制应当约束医医院内部的全体人员，每一个部门和每一个人都必须无条件地遵循并贯彻执行内部会计控制制度，任何个人都

位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内【收稿日期】2 0— 5 1 09 0— 8

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