浅析企业货币资金的内部控制管理

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摘 要

企业的发展过程就是资金的运动过程，企业的目标是生存、发展和获利，企业应该加速资金周转、降低资金成本、提高资金使用效益从而实现企业目标，其中货币资金管理是企业资金管理的重要组成部分。本文通过对货币资金管理的研究，指出货币资金管理并非简单的保证其安全完整以及收付合理即可，应进行集中管理，根据货币资金管理仍存在的问题提出了建立健全货币资金的内部管理控制。 关键词：货币资金；内部控制；资金管理

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目 录

摘 要 ............................................................................................................... 1

目 录 ............................................................................................................... 1

引 言................................................................................................................ 3 1. 货币资金的定义、特点及控制内容 ........................................................ 4

2企业货币资金内部控制管理的方法 .................................................................. 4

2.1职能分离控制 ........................................................................................... 4

2.2授权审批控制 ........................................................................................... 4

2.3会计系统控制 ........................................................................................... 4

2.4预算控制................................................................................................... 5

2.5稽核与盘点控制 ....................................................................................... 5

2.6内部测试与评价 ....................................................................................... 5

3企业在内部控制管理中存在的问题 .................................................................. 5

3.1领导决策者相关制度不够明确使货币资金使用效率低下 ...................... 5

3.2财会岗位授权制度不健全........................................................................ 5

3.3内部审计忽视现金流控制........................................................................ 6

3.4相关立法、执法制度不完善 .................................................................... 6

3.5现金收支管理不规范 ............................................................................... 6

4加强企业货币资金内部管理控制的对策........................................................... 6

4.1建立健全决策者货币预算制度 ................................................................ 6

4.2完善货币资金内部控制管理授权审批制度 ............................................. 7

4.3完善内部审计制度 ................................................................................... 8

4.4推进货币内部控制管理的法律规范的建设 ............................................. 8

4.5完善货币资金控制管理的社会监督制度................................................. 8

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结 论 ............................................................................................................... 9

参 考 文 献.........................................................................................................10

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引 言

货币资金是企业资产中流动性最强、风险最高的资产，以货币形式体现，是企业资产的重要组成部分，同时也是企业生产与发展的基础，为确保货币资金的安全保障以及生产经营活动的有效正常运行，企业应加强对货币资金的控制和管理，建立健全货币资金的内部控制，重视其在企业管理中的重要地位。

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1. 货币资金的定义、特点及控制内容

货币资金是指单位在生产经营和组织经济业务中，处于货币形态的资产， 具体表现为库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。

货币资金特点为：流动性强和高度控制风险，在组织核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，保障单位资产的安全和完整性，提高资金周转速度和使用效益具有更重要意义。

根据货币资金业务的特点，结合实际的经营理念，引用货币资金控制制度和核算方法，更有利于单位货币资金的管理和控制。完善而有效的货币资金内部控制，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。

根据《内部会计控制规范——货币资金》（以下简称本规范）第一条“为了加强对单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全”和第五条中提到单位负责人对“货币资金的安全完整负责”。建立健全内部控制的根本出发点，货币资金内部控制目标分为四个：

（1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保单位库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用。

（2）货币资金的完整性。检查收到的货币资金是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。

（3）货币资金的合法性。检查货币资金取得、使用是否符合国家的财经法规，手续是否齐备。

（4）货币资金的效益性。合理调度货币资金，及发挥最大的经济效益。 2企业货币资金内部控制管理的方法

2.1职能分离控制

职能分离控制要求按照不相容职务相分离的原则，将某些职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任，明确相关的职责权限，形成相互制衡机制，以避免或减少发生差错和弊端。每一个控制点必须经以上三个分设岗位独立地行使职责后方可转至下一个控制点。

2.2授权审批控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，确定审批人员，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、范围权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

2.3会计系统控制

企业应建立健全货币资金内部会计管理规范和监督制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序和方法，使货币资金收付业务流程规范化、制度化，以减少不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其他业务在内部控制方面的薄弱环节。在货币资金内部控制中，健全的凭证控制非常重要，任何货币资金的收付都必须填制或取得合法合规的原始凭证，经审核批准后，由会计人员编制记账凭证，登记账簿的依据。