中南财大《会计理论》第03章-财务会计理论结构

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本科生《会计理论》

第3章 财务会计理论结构

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内容提要

第 1节 第 2节 第 3节 第 4节 第 5节

财务会计理论核心内容：财务会计概念框架 财务报告的目标 会计信息的质量特征 财务报表的基本要素 财务报表要素的确认与计量

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第1节 理论与会计理论1.1美国的《财务会计概念公告》 1.2其他国家的财务会计概念框架 1.3相关国际会计组织的财务会计概念框架 1.4中国的财务会计概念框架的研究 1.5不同概念框架内容的比较与综合2014-12-14《会计理论》第3章-财务会计理论结构 3

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1.1美国的《财务会计概念公告》(一)美国的财务会计概念框架研究

20世纪30年代开始，美国率先采用一般公认会计原则 (Generally Accepted Accounting Principles,简称 GAAP)来规范上市公司的会计行为并收到了积极的 效果，引起许多国家争相仿效 由于缺乏一套首尾一贯的理论框架，先后形成的相关 会计原则在概念运用、处理程序与方法上存在不太协 调、甚至前后矛盾的现象 美国财务会计准则委员会(Financial Accounting Standards Board,简称FASB)自1973年成立伊始， 便将研究财务会计概念体系(Conceptual Framework, 简称CF)作为主要的工作内容4

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1.1美国的《财务会计概念公告》 (二)《财务会计概念公告》的理论元素

会计信息使用者→基本会计目标→会计信息质量 特征→会计报表要素→会计报表要素的确认和计 量→会计假设→会计原则→操作限制→会计程序 和方法

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1.1美国的《财务会计概念公告》 (三)《财务会计概念公告》的逻辑层次目标理论 基础理论 运行理论 呈报理论

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1.1美国的《财务会计概念公告》 (四)《财务会计概念公告》的不足概念框架的内容过于详细，即面面俱到，主次不 分，重点不突出且论述重复 SFAC本身缺乏内在一致性 研究涉及的内容还不够完整 具体准则在制定和解决很多有争议的会计问题时， SFAC尚不能发挥预期的指导作用

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1.2其他国家的财务会计概念框架(一)英国的财务会计概念框架研究

ASSC发布的《公司报告》研究英国财务报告的使用者、目的和方法的第一份理论文件 所涉及的问题主要包括公司报告的宗旨、基本目标、报告主 体和信息使用者、报告的质量特征、对当前财务报告的评价 与要求、对计量属性和计量单位的观点等

ASB发布的《财务报告原则公告》财务报表的目的、报告主体、财务信息的质量持征、财务报 表的要素、财务报表的确认、财务报表的计量、财务信息的 呈报以及对在其他报告主体中的权益的会计处理

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1.2其他国家的财务会计概念框架 (二)加拿大的财务会计概念框架研究

CICA的《公司报告：它的未来发展》编制公司财务报告的目标 公司报告的用户 用户的需求 评价准则质量与公司受托责任的判别标准

AcSB的《财务报表概念》财务报表的目标、效益大于成本的约束、重大性、 质量特征、财务报表的要素、确认标准、计量和公 认会计原则九个部分《会计理论》第3章-财务会计理论结构 9

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1.2其他国家的财务会计概念框架(三)澳大利亚的财务会计概念框架研究

AASB共发布了四份“会计概念公告”(简称SAC)1990年8月发布的第1号——《财务报告主体的定义》 1990年8月发布的第2号——《通用目的的财务报告的目标》 1990年8月发布的第3号——《财务信息的质量特征》 1992年3月发布并于1995年3月重新发布的第4号——《财务报告要素 的定义和确认

五份征求意见稿资产的定义与确认 负债的定义与确认 费用的定义与确认 权益的定义 收入的定义与确认

四份正式公告与五份征求意见稿构成了澳大利亚财务会计理论的 基本框架

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1.3相关国际会计组织的财务会计概念框架 (一)IASC/IASB的会计概念框架研究

1989年7月

IASC发布了《编报财务报表的框架》(Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements),以确立为外部使用者编报财务报表所 依据的概念 新成立的国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,简称IASB)替代IASC 后，也正式采纳了这一文件11

2001年4月1日

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1.3相关国际会计组织的财务会计概念框架(二)IASC/IASB《编报财务报表的框架》的主要内 容

财务报表的目标，为提供在经济决策中有助于一系列使 用者的关于企业财务状况、经营业绩和财务状况变动的 信息 基础性假定，包括权责发生制和持续经营 决定财务报表信息有用性的质量特征，主要为可理解性、 相关性、可靠性和可比性 构成财务报表要素的定义、确认和计量，主要包括资产、 负债、权益、业绩、收益、费用、资本保全调整 资本和资本保全概念《会计理论》第3章-财务会计理论结构 12

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1.3相

关国际会计组织的财务会计概念框架 (三)ISAR对财务报表目标与概念的研究

1989年

ISAR正式发布了《财务报表的目标与概念》 (Objectives and Concepts Underlying Financial Statements)

基本内容包括四个方面财务报表的目标 有用信息的特征 财务报表的概念 财务报表及其要素

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1.4中国的财务会计概念框架的研究

(一)中国有关财务会计概念框架的讨论

财务会计概念与会计理论的关系问题如何认识 我国制定财务会计概念框架的基本方式 我国财务会计概念框架的基本内容，即其框架、 层次的划分问题

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1.4中国的财务会计概念框架的研究 (二)中国有关财务会计概念框架的认识

我国应当考虑单独制定财务会计概念框架 概念框架的内容尽量全面完整一些 概念框架应尽量与国际惯例协调 构建财务会计概念框架必须考虑我国的特殊国 情 财务会计概念框架的构建和完 …… 此处隐藏：1883字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……