论文《电子商务税收问题及其对策》

最新版电子商务方面的论文。

兰 州 大 学

本 科 毕 业 论 文

题 目：电子商务税收问题及其对策

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专 业： 工 商 管 理

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指导教师：

兰州大学网络教育学院制

2014年 月 日

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论文题目：电子商务税收问题及其对策

论文提纲：

引 言

1电子商务及税收理论

1.1 电子商务定义及特点

1.2 国外电子商务税收政策

2 电子商务对税收的影响

2.1电子商务对流转税和所得税的影响

2.2 电子商务对税收征管的影响

3 我国电子商务发展中存在的税收问题

3.1 电子商务对税收管理带来的问题

3.2 电子商务对税收稽征带来的问题

3.3 电子商务对税收制度带来的问题

4 解决电子商务税收问题的对策

4.1把握电子商务环境下常设机构原则的适应性

4.2建立符合电子商务要求的税收征管体系

4.3税收征管的电子化建设

5 结 论

摘要：电子商务对传统税收原则、税务管理提出了挑战，针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织提出了各自的对策。我国应借鉴国外经验、结合我国现实国情，对我国电子商务涉税研究中应采取的态度、思路、措施作初步探讨确定我国电子商务的税收原则，并加强对电子商务的税务管理。

关键词：电子商务；中小企业税收；流转税；所得税

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引 言

在经济全球化进程中应运而生的网络经济(电子商务是其组成部分)，在相当程度上改变了人们现存的生活方式，并触及了现行的法律(包括税收法律)、制度、体制等社会规范。因而，世界各国及国际组织十分关注网络经济的发展，并适时研究、制定、完善本国和国际的经济贸易法则，以适应网络经济发展的需要，促进经济全球化。

电子商务是近年来伴随现代信息技术迅猛发展而产生的一种新型贸易形式，与传统交易方式有着截然不同的特点，对税收制度、政策和管理国际税收的规则提出了新的挑战，世界各国都在积极研究电子商务的税收对策。目前，随着电子商务在我国发展的步伐加快，出现了许多电子商务税收方面的问题。因而，在税收征管的过程中，我国的税务部门应深入实际，了解和掌握我国电子商务交易中出现的税收问题，及时研究、制定、完善相应的税收政策，促进我国电子商务的发展。现行的税收制度是建立在传统的生产、贸易方式的基础之上并与之相对应的。而有别于传统商务的电子商务的出现，已使现行税收制度的一些规定不适用或不完全适用于电子商务，并涉及国际税收关系和国内财政收入等一系列有关税制和税收征管的问题。

电子商务对传统税收原则、税务管理提出了挑战，针对电子商务所带来的税收问题，许多国家和区域性组织提出了各自的对策。我国应借鉴国外经验、结合我国现实国情，对我国电子商务涉税研究中应采取的态度、思路、措施作初步探讨确定我国电子商务的税收原则，并加强对电子商务的税务管理。

1 电子商务及税收理论

研究电子商务与税收的关系，必须首先界定电子商务的内涵。

1.1电子商务定义及特点

关于电子商务的定义，国际上也并不统一，有OECD定义、美国定义、欧盟定义等。但所有定义，都应包括以下三部分内容：电子商务首先是使用因特网来做广告和出售有形产品；其次是使用电子媒介提供服务；第三是把信息转化为数字模式，并对数字产品加以传送。电子商务是近年来伴随着社会进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它是在互联网环境下，企业和个人从事数字化数据处理和传送的商业活动，包括通过公开的网络或非公开的网络

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传送文字、音像等。自1992年internet商业化以来，网上贸易得到了前所未有的发展。虚拟商店、网上广告、网上银行均呈快速增长的趋势。虽然，电子商务在我国起步较晚，但是，我国的电子商务具有很大的潜力。据预测，我国的上网人数将以年均40％的速度增加。电子商务不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对传统税收原则、税务管理提出了挑战，对此必须予以高度重视。

与传统商务相比，电子商务具有下述特点：

1）全球性。互联网本身是开放的，没有国界，也就没有地域距离限制，电子商务利用了互联网的这一优势，开辟了巨大的网上商业市场，使企业发展空间跨越国界，不断增大。

2）流动性。任何人只要拥有一台电脑、一个调制解调器和一部电话就可以通过互联网参与国际贸易活动，不必在一地建立传统商务活动所需的固定基地。

3）隐蔽性。越来越多的交易都被无纸化操作和匿名交易所代替，不涉及现金，无需开具收支凭证，作为征税依据的帐簿、发票等纸制凭证已慢慢地不存在，这使审计失去了基础。

4）电子化、数字化。电子商务以电子流代替了实物流， 传统的实物交易和服务被转换成数据，在互联网上传输和交易，可以大量减少人力、物力，降低成本。正是这些特点影响了传统税收原则的运用，并给税务管理带来困难。

1.2 国外电子商务税收政策

如何应对电子商务给现行税收制度带来的冲击，世界各国都在思索对策。研究制定电子商务税收政策是适应新经济时代的要求，也是营造公平市场环境的客观需要。

1.2.1美国电子商务的税收政策

美国作为电子商务应用最广泛、普及率最高的国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。从1996年开始，美国就有步骤地力推电子商务的国内交易零税收和国际交易零关税方案。该政策的出台除对本国产生影响外，也对处理全球电子商务的税收问题产生了重要影响。

1996年，美国财政部发表了《全球电子商务选择性的税收政策》，其要旨是：

（1）对电子商务征税要做到中性，对电子商务产生扭曲；（2）各国运用国际税

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收原则相一致；（3）不对电子商务开征新消费税或增值税。1997年7月1日，美国前总统克林顿发布了《全球电子商务纲要》，号召各国政府尽可能地鼓励和帮助企业发展Intemet商业应用，建议将Internet宣布为免税区。该纲要对电子商务征税确立了三项基本原则：（1）税收中性原则，税收政策要避免对商务形式选择发生影响；（2）保持税收政策的透明度；（3）对电子商务的税收政策要与美国现行税制相协调，并与国际税收原则保持一致。1998年2月，克林顿发表了“网络新政”，主要宣布了三项电子商务征税政策草案，并呼吁美国国会于1998年内通过电子商务免税的议案。电子商务免税法案于同年5月获得参议院通过，同年美国参议院还通过一项草案，在3年内禁止联邦和州政府对Internet访问征新税、比特税（字节税）以及对电子商务征收重复附加税。美国电子商务咨询委员会于2000年3月20日批准了向国会提交的网络税收问题报告，建议对电子商务活动的免税期继续延长到2006年。在此期间，对电子商务的数字化产品和服务暂缓征税，同时对任何形式的电子商务，不再增加新的税赋。2001年11月28日，美国总统布什‘签署了国会提交的将互联网禁税期延长的法案，由此，已经执行3年，于今年10月21日到期的《互联网免税法案》又将延长两年。 …… 此处隐藏：13386字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……