第三章2复式记账

基础会计第三章

第三章

复式记账原理

借

贷

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第三章

复式记账原理

学习目标

1、掌握复式记账法及其原理2、掌握借贷记账法及其应用

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第一节1.主要特点

理论基础和基本内容

一、复式记账的理论基础◆对每一项会计事项，都要以相等的金额，在相 互联系的两个或两个以上的的账户中进行全面登记。

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2 、复式记账的理论依据：会计等式资产=负债+所有者权益

3、复式记账的优点▲能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，全面、系统地提

供有用的会计信息。▲能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。

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二、基本内容1、复式记账法的种类 增减记帐法、收付记帐法、借贷记帐法 2、记账符号

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3、账户设置不同的复式记账法对账户设置的要求不同。 4、记账规则 不同的复式记账法有不同的记账规则。 5、试算平衡

试算平衡可以用公式表示，通过公式对会计记录的结果进行试算，以检查会计记录的正确性。不同的复式记账法，所 采用的试算平衡公式也不一样。

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第二节 借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进 二、借贷记账法的含义

◆以“借”和“贷”作为记账符号，在 两个或两个以上相互联系的账户中，对每一 项经济业务以相等的金额全面进行记录的一 种复式记账方法。

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三、借贷记账法的内容(一)记账符号◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。◆既表示“增加”又表示“减少”,具有双重性；账户中的登 记方向。 借方(左方) 贷方(右方)

◆ 取决于账户的性质。

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(二)账户设置◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。1.资产、费用类账户结构

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额★重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入 利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。

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2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 ★重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部 转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期 期初余额。

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3.资产负债类双重性质账户结构双重性质账户:在一个账户中既核算资产类会计要素内容， 又核算负债类会计要素内容的账户。

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(三)记账规则●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。

影响 要素 登记 方向公司收到投 资 者 投 资 80 万元存入银行 。

登记 账户 登记 金额

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●有借必有贷

●借贷必相等

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(四)会计分录的编制与账户对应关系1.会计分录的含义 ●指对某项经济业务在登记

账户前预先确定的应记账户 名称、借贷方向和增减金额的一种记录形式。◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？

经济业务

对这些问题进行确认， 并写出一定的记录形式 ， 即会计分录。

●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。

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2.编制会计分录的基本方法

【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。第一，分析涉及要素 资产 所有者权益

第二，确定登记账户 第三，分析增减变化 第四，确定记账方向 第五，确定登记金额 第六，写出完整分录

银行存款 增加 借方 800 000 借：银行存款 贷：实收资本

实收资本 增加 贷方 800 000 800 000 800 000

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3.会计分录的种类

◆简单会计分录—由两个账户组成的会计分录。一借一贷。◆复合会计分录—由两个以上账户所组成的会计分录。一借 多贷，一贷多借，多借多贷 【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用 银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 会计分录： 借： 原材料 30 000(购入材料总额)

贷：银行存款应付账款

20 000(已支付货款)10 000(尚未支付款)