项目三 记账凭证的填制和审核

项

目

三

记账凭证的填制和审核

本章内容：任务一 借贷记账法认知

任务二 填制记账凭证任务三 借贷记账法的应用 任务四 科目汇总表的编制

任务一 借贷记账法认知(P44)一、记账方法 二、借贷记账法

任务一 借贷记账法认知(P44)一、记账方法 记账方法？ 分为哪几种？ 单式记账法

复式记账法

单式记账法：指对发生的每一项经济业务 只在一个账户中进行登记的记账方法。一般只登记现金、银行存款的收付金额及债 权债务的结算金额，不登记实物的收付金额。

复式记账法：指每一项经济业务发生后， 都以相等的金额，同时在相互联系的两个 或两个以上的账户中进行登记的一种记账 方法。

如：用银行存款50万元购买生产用原材料

单式记账法：只在“银行存款”账户中登记银行存款减少50万元，对购入的原 材料不设账登记。 简单、但不全面 复式记账法：既在“银行存款”账户中 登记银行存款减少50万元，又在“原材料” 账户中登记原材料增加50万元。实务中使用

复式记账法的特点 1、对于发生的每一项经济业务，都 要在两个或两个以上相互联系的账户 中同时登记。可以全面系统反映经济 业务的来龙去脉。2、可以通过试算平衡，检查账户记 录是否正确。

复式记账法的方法1、借贷记账法 2、收付记账法 3、增减记账法1992年11月30日发布的《企业会计准则》规定，从1993年 7月1日起，我国境内的所有企业一律采用借贷记账方法。

二、借贷记账法(一)借贷记账法的发展史 1、13世纪起源于意大利 2、15世纪基本定型(威尼斯，1494年) 借贷的含义

ØØ

最初表示借贷资本家的债权、债务增加；目前 “借”、“贷”转化为纯粹的记账符号， 无实际含义。

(二)借贷记账法的内容1、理论依据

2、记账符号3、账户结构

4、记账规则5、会计分录 6、试算平衡

1、理论依据： 资产+费用=负债+所有者权益+收入

2、记账符号：“借”和“贷”3、账户结构：账户的左方为借方，右方为贷方。 4、记账规则：有借必有贷，借贷必相等 5、会计分录：会计科目、借贷方向、金额 6、试算平衡：发生额平衡、余额平衡

(三)账户结构

资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的账户借方表示增加，贷方表示减少 等式右边的账户借方表示减少，贷方表示增加

1、资产、负债、所有者权益类账户 借方 资产类账户 期初余额 A 本期增加额 B 本期发生额 B 期末余额 A+B-C 借方 贷方 本期减少额C 本期发生额C

负债及所有者权益类账户 贷方 期初余额 A 本期减少额 C 本期增加额 B 本期发生额 C 本期发生额 B 期

末余额 A+B-C

例

题

1、某企业的原材料账户期初余额为20万元， 本期购入两次，其成本分别为10万元、20万元， 本期发出20万元。 请计算原材料的期末余额，并登记原材料账户。 原材料账户期末余额 =200000+100000+200000-200000=300000(元)借方 期初余额 本期增加额 原材料 贷方 200000 100000 本期减少额 200000 200000 本期借方发生额 300000 本期贷方发生额 200000 期末余额 300000

例

题

2、某企业的应付账款账户期初余额为20万元，本期 购入三次材料，其中两次货款暂欠，两次欠款分别 为20万元和25万元，本期偿还以前所欠货款10万元。 请计算应付账款期末余额，并登记应付账款账户。

应付账款账户期末余额 =200000+200000+250000-100000=550000(元)借方 本期减少额 应付账款 期初余额 100000 本期增加额 贷方 200000 200000 250000 本期贷方发生额 450000 期末余额 550000

本期借方发生额 100000

2、收入类账户ü借方登记本期减少额，贷方登记本期增加额

ü期末一般无余额，结转到所有者权益的“本年利 润”账户。