会计报表附注内容提要-金融子企业(4)

本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。

本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等其他社会保障制度。本公司承担的义务限于按照政府机构规定标准提存的金额，属于设定提存计划，相关的支出于发生时计入相关资产的成本或当期损益。

2、 离职福利计划成本的确认

本公司对离退休、内部退休计划以及职工遗属等三类人员除参加统一社会保障体系之外，还根据国家相关政策和为本公司提供服务的年限等为上述人员提供生活补贴，并按月发放。本公司承担的义务为上述人员在为本公司提供服务期间的补偿，属于设定受益计划。

本公司对于设定受益计划，在各资产负债表日委托独立的精算师进行精算估值，采用预期累计福利单位法确定提供福利的成本。精算利得和损失超出设定受益义务现值与计划资产公允价值两者较高者的10%部分，直接计入当期损益，过去的服务成本在当期确认。但是退休计划的变动是以职工有明

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确留任期（归属期）的，过去的服务成本在归属期内按照直线法摊销。

本公司资产负债表确认的离职福利义务为设定受益计划的现值。按照未确认的精算利得和损失及未确认的过去服务成本进行调整，并减去计划资产的公允价值。

上述计算得出的资产金额不能大于未确认的精算损失和过去服务成本，加可以在该计划中获得的退款和计划未来减少的支付金额的现值的总额。

（十九） 收入

1、 销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等交易的收入确认方法。 （1） 销售商品收入的确认

本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的经济利益已经收到或取得了收款的证据，收入的金额以及相关的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现。

（2） 提供劳务收入的确认

在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计时，按照完工百分比法确认相关的劳务收入。按完工百分比法确认提供劳务的收入时，按照己完工作的计量占总工作量的比例确认完工百分比。

在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，若已发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；若已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

（3） 让渡资产使用权收入的确认

相关的经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠计量时确认让渡资产使用权收入。 2、 建造合同

（1） 建造合同结果能够可靠的估计，在资产负债表日按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。合同的完工进度按照累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定。

建造合同的结果能够可靠估计的依据是同时满足：合同总收入能够可靠计量；与合同相关的经济利益很可能流入企业；实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量；合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定四个条件。

（2） 建造合同结果不能够可靠的估计：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

使建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，转为按照完工百分比法确认合同收入和合同费用。

（3） 建造合同的预计总成本超过合同总收入而形成合同预计损失，提取损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。

（二十） 政府补助

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政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为本公司所有者投人的资本。政府补助在满足政府补助的附加条件且预计能够收到时确认。

政府补助为货币性资产的，实际收到款项时，按照到账的实际金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。以名义金额计量的政府补助,在取得时计入当期损益。

与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的确认为递延收益，并在费用发生时计入当期损益；用于补偿已经发生的费用和损失的直接计入当期损益。

与资产相关的政府补助，确认为递延收益。自资产可供使用时起，按照资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。

（二十一） 债务重组

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

1、 以资产清偿债务

以现金清偿债务的，债务人将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认为债务重组利得，计入营业外收入；债权人将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，确认为债务重组损失,计入营业外支出。

以非现金资产清偿债务的，债务人将债务重组利得计入营业外收入，将资产转让损益确认当期损益；债权人对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。

2、 债务转增资本

债务人将重组债务账面价值超过股份的公允价值总额(或者股权的公允价值)的差额，确认为债务重组利得，计入当期营业外收入；债权人将重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入营业外支出。

3、 修改其他债务条件

债务人将修改其他债务条件后的债务公允价值作为重组后债务的账面价值，重组债务重组前与重组后的账面价值差额，计入当期营业外收入；债权人将修改其他债务条件后的债权公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权重组后与重组前的账面价值差额，计入当期营业外支出。

4、 重组债权已经计提了减值准备的，先冲减已计提的减值准备。 （二十二） 租赁

租赁分为经营租赁和融资租赁。

满足下列条件之一的租赁为融资租赁：在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，在租赁开始日可以合理地确定承租人将会行使这种选择权；租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

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租赁资产性质特殊，如果不作较大修整，只有承租人才能使用。除融资租赁以外的租赁为经营租赁。

1、 经营租赁

（1） 本公司作为承租人：将经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照年限平均法计入相关资产成本或当期损益，或有租金在实际发生时计入当期损益；在经营租赁中发生的初始直接费用，计入当期损益。

（2） 本公司作为出租人：采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收益；或有租金在实际发生时计入当期损益；出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益。

2、 融资租赁

（1） 本公司作为承租人：在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

未确认的融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。