2013年最新版会计信息化下的企业内部研究(3)

三、 会计信息化环境下的企业内部控制面临的问题

在高科技发展的时代中，每个行业都在不断的变化当中，信息科技的发展带动着时代的不断变革，而且，更多的更新发展，不断与时代接轨，企业中的管理工作的明细化中的管理中会计行业越来越受重视，会计变得应该有更多的使用范围并且有一定的专业能力，随后会计变成为一种高科技的信息化的高科技的密集行业。在会计信息化技术的应用中，企业能通过会计带来便捷和高效的内部控制管理中，在企业的管理中会计产生了很大的影响，在企业生产中的改变有在企业的组织结构、经营管理战略管理、人力资源管理政策和作业管理流程。伴随着高科技带来的高效和快速发展的同时也伴随着许多问题的产生：

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（一）审查复核机制效力被削弱

在传统会计中，会计工作被分为若干环节，按一定的程序完成，任何一个环节都是对前面环节的审查和复核。在会计信息化后，由于功能和知识的高度集中，导致职责的集中，会计人员大大减少。记账错误可以在对账中发现，对账中未发现的错误往往又可以在报表编制中发现等在记错的凭证中可以发现 。会计人员运用数据的资源的相互见得关系和数据的处理方式等相关的知识来对会计工作中的数据加以处理，如数据的输入、输出和报送。通过这样的方式，会计人员不仅能够了解到更多、全面的知识，于此同时也能够明白其中的内部控制所存在的不足和弊端。这样会计人员在没有批准的情况下，参与到对数据和程序的修改和操作中，这样的方式加大了错误和舞弊的风险，并且让公司的内部存在着巨大的危险和不能预知的可能性。这样对于外部的审查人员无疑是一种披露，导致审查和复核的数据和程序机制随之削弱。在当今现代中，对科技信息的的不断完善和普及中，我国在不断的更新自己的相关的随着会计信息化的普及，对审计人员提出更高的要求。会计系统运用计算机的核算、记账和报表的制作，大大改变了企业内部控制中原始状态下的缓慢的记账功能，使用计算机后大大提高了企业的内部核算。电子凭证与电子报表的使用更加使审计的程序受到了一定程度的改变了，审计原有手工记账状态下企业的内部控制，这使原有的审计程序受到了影响，审计固有风险中增加了软件运行风险，只有对电子凭证有深入了解并熟悉相关法规的审计人员才能胜任。

（二）会计信息化内部控制下网络环境中的问题

在现代的信息时代，电子科技的不断进步与发展中，可以看到我们能运用网络是我们的生活变得更加快捷和方便，特别是会计信息就更加方便，比如说网上销售、网上采购、网上报税、远程报账等业务，相继出现于此同时为企业的商业性的发展带来了很大的发展方向。在当代的发展中会计信息化的网络时代已是潮流中的必然要发展的趋势了，由于网络的便捷性，所以大量的会计信息资料就网络技术在会计中的应用是时代发展的必然趋势 。网络会计系统遭受病毒或“黑客”袭击的可能性增大，数据的安全风险加大。管理系统的内容有所增加，大量的会计信息在网络传输的过程中有可能被非法截取、删除、篡改，计算机技术和网络通讯技术的引入，使得会计信息系统变得相对复 陈俊，王曙光.企业内部控制体系的构建——基于COSO和COSO内部控制体系的整合性探析[J].审计与经济研究，2012，（3）.

宋希亮：《强化企业财务监督机制措施的几点看法》，财务与会计，2011年第6期

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杂，会计工作的内容也有所增加，随之也相应增加了内部控制的内容，内部控制的方式发生了变化。网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机操作管理和计算机病毒防治等都成为信息化条件下企业内部控制的内容。会计信息化内部控制的重点也发生了变化，由原来的证实相符、证证相符、账证相符、账账相符以及人员与岗位之间的牵制制度等控制方式，转变为以原始数据输入控制、会计信息输出控制、人机交互处理控制、 计算机系统之间连接控制为重点的控制方式。

（三）新的授权方式使内部控制管理难度加大

授权控制是一种常见的内部控制机制。在会计信息化系统中，系统的权限分工是通过口令来实现的，口令对于稍懂计算机的人来说都不算是什么秘密，他们可以绕过软件系统的控制措施，进入企业的数据库系统，随意地篡改和破坏数据，致使会计信息失真，造成巨大的经济损失。围绕内部控制目标，结合公司会计信息化内部控制的特点构建一套适应会计信息化环境下的内部控制制度，将不相容职责分离；系统设计、软件开发等技术人员与实际业务操作人员分离；禁止同一人同时掌管操作系统口令和数据库管理系统口令等。此外，在业务分工时，一项业务的全过程不能由一个部门或一个人来完成，通过部门之间的相互制约，从而促使其发挥出其应有的作用。在传统手工会计系统中，从经济业务的发 生到会计信息的形成，其间的每一个环节都需要通过相关部门的签字盖章，从而有效保证会计信息的真实性。会计信息化环境下，企业内部控制具有制度控制和程序控制相结合的特点。 部分内部控制措施被嵌入到会计信息系统的应用程序中，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如果程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期未被发现，再加上信息系统处理数据的高速度性和集中性，使系统发生错误或违规行为的风险较大。

（四）会计人员需提高信息化水平

企业人员不管是高级管理人员还是普通的会计人员都应该积极地应对和适应会计信息化的发展，会计信息化对于我国会计的发展是一次难得的机遇，随着我国会计信息化系统推广，越来越多的企业单位在经历了建立会计信息化的成功和失败之后，认识到必须依靠人才如果要向使信息化真正的为内部控制和企业管理服务。会计信息化作为计算机和会计相结合的高科技的产物，对相应的会计人员、管理人员的素质要求大大提高。不仅要求他们具备扎实的会计知识和管理能力以及熟练的信息技术知识，而且还要精通网络知识，更要对于系统的设计理念、运行原理、业务处理流程有足够的认识，一般情

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况下企业在会计人员的选取用上，对文化程度的要求不高,只要懂一些会计基础知识,拥有会计证，就能较快地适应和进行会计工作。例如现在盛行的网上支付、网上报税、网上采购、在线财务管理和咨询等等都要求对于网络技术有一定的掌握。但是目前信息化专业人才很少，既熟悉信息化有精通会计的复合人才更是凤毛麟角 。而会计信息化是以计算机网络会计为基础的，系统使用中往往存在许多的硬件和软件问题，而且这些问题一旦出现将极大地影响企业各项工作的顺利进行，而且还要精通网络知识、一些计算机的基本维护技能和应用这些技能解决实际工作中各种棘手问题的能力，所以专门的会计信息化人才的缺乏也是一个很大的问题。这促使企业单位全面推进会计信息化的工作难以升入，培养复合型会计信息化人才已是耽误之急。企业的各级管理人员和财会人员必须对系统有着充分的了解，并且能够熟练地操作以及进行简单的维护，这就需要既懂财务又熟练计算机操作和维护的复合型人才，会计信息化后，职责高度集中，如果岗位分工不明确，系统操作授权不当，网络会计作为网络与会计相结合的高科技的产物，对相应的会计人员、管理人员的素质要求大大提高，不仅要求他们要具有较高的会计业务处理技能和管理能力，将更容易使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行修改，操纵处理结果，会计信息的安全性受到 …… 此处隐藏：3195字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……