政府投资项目跟踪审计研究(论文)

审计造价

引论

政府投资项目跟踪审计的必要性

温总理说，政府投资项目到哪里，跟踪审计到哪里。经济社会的快速发展和城市化建设的快速推进，政府在建设工程项目方面的投资越来越大，在财政支出中所占比例较大。尤其是全球性的金融危机爆发以来，政府更是加大了在固定资产领域的投资。而政府投资项目往往成了腐败的温床，成了某些人的门面工程，实际情形往往与政府投资项目的初衷相违备，为提高政府投资绩效，从源头上避免浪费、防止腐败和不廉洁行为的发生，这就需要第三方的有效监督。而传统的事后审计，其局限于已经完成了的项目进行审计，针对目前出现的新情况、新问题和审计资源与审计任务的不匹配等实际，应以科学发展观的理念统筹建设工程审计。全过程跟踪审计将审计的切入点前移，将审计内容的覆盖面扩大，不再仅仅是重点审核工程的预算、结算，而是对整个建设项目的管理工作是否规范、有序、有效进行监督。

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1. 政府投资项目跟踪审计必要性

1.1 政府投资项目的现状

自08年下半年起全球大规模的金融危机暴发以来，各国政府都积极的出台了相关救市措施。我们国家也随即出台了4万亿救市计划，各级地方政府也出台了各种救市计划。其中有大部分资金将投向固定资产领域，其中建安投资又将占着极大的比例。有资料显示，政府投资固定资产都不是小数目，动辙几亿、几十亿。以国家为例， 5·12大地震之后，国家将投资一万亿对灾后进行大规模的基础设施重建；另外目前在建的京沪高铁投资额千亿元以上。以我们江苏省为例，政府目前投资的项目有过江隧道、地铁、宁杭城际铁路、沪宁城际铁路、火车南站、多条高速公路以及城市基础设施的大范围改造等。

如何让这么宠大的投资有效的发挥作用，造服于民？使钱真正花在刀刃上？使投入的资金获得最大的投资收益？真正取之于民，用之于民？如何规范发、承包双方的履约行为，真正从源头上避免浪费、防止腐败和不廉洁行为的发生？

1.2 传统审计的弊端

国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传统审计模式存在着不少弊端：

⑴介入时段滞后

当事后审计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到，隐蔽工程更难再现，当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。

⑵介入形式被动

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审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、验收和结算等过程基本不顾问，不能主动深入到现场，仅仅是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，据委托方提供的资料进行审核，被动地开始审计工作。

⑶分歧争议频繁

当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，但审计人员手里却没有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。

⑷静态操作存在局限

建设工程全寿命过程包含了项目建议书、立项、设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估这些阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入，事前事中工作量几乎为零。

因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，实现“不等亡羊先补牢”，避免造成不可挽回的损失。

1.3 全过程跟踪审计的优势

项目全过程跟踪审计是保证建设资金的安全、合理和有效使用的途径之一，相比传统的事后竣工决算审计而言，全过程跟踪审计的更具有优势：

⑴审计范围更宽，覆盖面更广

将审计的切入点前移，将审计内容的覆盖面扩大，不再仅仅是重点审核工程的预算、结算，而是对整个建设项目从立项到建成后的全过程进行监督、控制、

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评价和服务，对投资、管理行为是否规范、有序、有效进行监督，实行全过程动态审计。

⑵使投资更有效，管理更规范。

显而易见，跟踪审计的优势在于能在工程建设初期就堵塞一些管理上的漏洞，防止工程建设领域里常见的不规范行为给国家造成损失，避免到竣工结算时发现了问题，却因既成事实而无法挽回的情况发生，它能促使建设项目管理更规范，促进绩效的提高。

⑶全过程监督工程的建设行为，有助于遏制建设领域的腐败行为发生。

建设工程领域是腐败的行为的重灾区，有些建设方领导因为一已私利，与承包人搞暗箱操作，损坏国家利益。而全过程跟踪审计能够及时纠正项目建设中存在的问题，规范管理行为，保证建设资金合理、合法使用，促进建设项目提高经济效益。以建制度、防隐患，促发展为目标，保证严格执行基本建设程序，规范管理，促进廉政建设，维护财经法纪，保证建设资金的安全、合理和有效使用。

1.4 政府性投资项目跟踪审计的必要性

⑴有利于完善监督体制，增加决策的透明度，防止滋生腐败行为。

近些年来，工程建设领域一直存在着较为严重的腐败现象，防而不止，堵而不绝。造成这种状况的重要原因之一，就是缺乏有效的监督体制，未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。其中，审计本来作为重要的监督部门，但却只是在工程竣工后才开始进行，这时“木已成舟”，审计所发现的问题大多已难以改变和挽回。而实行跟踪审计，有利于审计人员从投资决策开始就参与到对工程项目的监督之中，随时就发现的问题向有关各方提供决策咨询意见，及时揭露工程建设过程中的舞弊、违纪、违规行为，制止不正之风，促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责，相互配合，正确运用权力，实施科学决策和管理，提高建设工程实施的透明度和公信度，遵循国家有关规定，防范产生错误和腐败行为。

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⑵有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律、法规。

目前，建设项目主要由《招标投标法》、《合同法》、《建筑法》等法律法规来规制。在项目建设审计中，审计部门除按要求依据《审计法》的规定外，还需要依据其他法律法规的规定。但是，由于这些法律法规之间缺乏有效衔接，传统的审计方式往往造成对所发现问题在法律适用上的困难。如对工程造价审计争议是适用《审计法》还是《合同法》的问题；施工方利用建设单位某些失误套走建设资金的问题等。而开展建设项目跟踪审计，审计部门及时参加工程建设的每个主要阶段和环节，就能清晰当时的情况和应当适用的法律，并从整个法律法规体系出发做出恰当的判断，避免理解和执行上的偏差。

⑶有利于加强建设项目管理。

采取跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，能及时发现和纠正招投标、合同管理、承发包、现场管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，有效遏止对建设工程实施中的一些瞎指挥、乱签证、随意变更 …… 此处隐藏：2585字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……