江苏电大会计(本)高级财务会计考试简答题全集

江苏电大会计（本）高级财务会计简答题全集

一、 在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可）

答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括： “应付账款”与“应收账款”； “应付票据”与“应收票据”； “应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”； “预收账款”与“预付账款”等项目。

二、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？

答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿

（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"合计数"栏中

（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响 （4）计算合并会计报表各项目的数额

三、 股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财务报表进行调整？

答：对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影响；对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，应注意两种情况，

其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司的个别财务报表进行调整；

其二，对非同一控制下的企业合并取得的子公司，应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录，以购买日子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债的金额。

四、 在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？

答：借：未分配利润-年初 贷：固定资产-原价

借：固定资产-累计折旧 贷：未分配利润-年初

借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用

五、 简述时态法的基本内容。 P192

答：一、时态法--按其计量所属日期的汇率进行折算

二、报表项目折算汇率选择

A、资产负债表项目：现金、应收和应付款项--现行汇率折算；其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，现行价值计量--现行汇率折算，实收

资本、资本公积--历史汇率折算未分配利润--轧算的平衡数； （交易经常且大量发生，也可采用当期简单

B、利润及利润分配表：收入和费用项目--交易发生时的实际汇率折算，或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用--历史汇率折算

三、时态法的一般折算程序：

1．对外币资产负债表中的现金、应收或应付包括流动与非流动项目的外币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母公司的编报货币。

2．对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。

3．对外币资产负债表中的实收资本、资本公积等项目按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡数字。

4．对外币利润表及利润分配表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用平均汇率加权平均或简单平均折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。

四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种方法才有区别。

五、不足：

1、它把折算损益包括在当期收益中，一旦汇率发生了变动，可能导致收益的波动，甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；

2、对存在较高负债比率的企业，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于企业利润的平稳。

3、这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财务比率不符合实际情况。

六、时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司，这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸，它要求折算后的会计报表应尽可能保持国外子公司的外币项目的计量属性，因此采用时态法可以满足这一要求。

六、 6、简述衍生工具需要在会计报表外披露的主要内容。P215

答：①企业持有衍生工具的类别、意图、取得时的公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。

②在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。

③与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和情况。

④企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具会计处理方面所采用的其他重要的会计政策和方法。

七、 7、如何区分经营租赁与融资租赁？

答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。所有

权最终可能转移，也可能不转移。经营租赁是指融资租赁以外的其他租赁。融资租赁与经营租赁的区别经营租赁融资租赁目的不同承租人为了满足生产、经营上短期的或临时的需要而租入资产以融资为主要目的，承租人有明显购置资产的企图，能长期使用租赁资产，可最终取得资产的所有权风险和报酬不同：租赁期内资产的风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享受利益的同时相应承担租赁资产的保险、折旧、维修等有关费用权利不同：租赁期满时承租人可续租，但没有廉价购买资产的特殊权利，也没有续租或廉价购买的选择权租赁期满时，承租人可廉价购买该项资产或以优惠的租金延长租期。租约不同：可签租约，也可不签租约，在有租约的情况下，也可随时取消融资租赁的租约一般不可取消租期不同：资产的租期远远短于其有效使用年限；租期一般为资产的有效使用年限租金不同：是出租人收取用以弥补出租资产的成本、持有期内的相关费用，并取得合理利润的投资报酬；租金内容与经营租赁基本相同，但不包括资产租赁期内的保险、维修等有关费用。国际会计准则委员会在 1982 年颁布的《国际会计准则 17：租赁会计》中，将租赁按与资产所有权有关的风险和利益归属于出租人或承租人的程度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权有关的全部风险和收益实质上已经转移的租赁，应归类为融资租赁；否则为经营租赁。我国对租赁的分类采取了国际会计准则的标准，也借鉴了美国等国家的有关做法。考虑到任何一项租赁，出租人与承租人的权利、义务是以双方签订的同一租赁协议为基础，因而，我国规定出租人与承租人对租赁的分类应采取相同的标准，从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而造成会计处理不一致的情况。

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