《社会保险基金会计制度》财会字〔1999〕20号(3)

3.过渡性养老金，核算按规定支付给按照统一的企业职工基本养老保险制度计发待遇且在《决定》实施前参加工作、实施后退休的人员除基础性养老金和个人账户养老金以外的基本养老金。

4.离休金，核算按规定支付给《决定》实施前已经离休人员的生活费用。

5.退休金，核算按规定支付给《决定》实施前已经退休人员的生活费用。

财会字〔1999〕20号

6.退职金，核算按规定支付给《决定》实施前已经退职人员的生活费用。

7.补贴，核算按规定支付给《决定》实施前已经离休、退休和退职人员的各种生活补贴、物价补贴等。

三、按规定支付的基本养老金，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。

四、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第502号科目 医疗补助金支出

一、本科目核算按规定支付给未实行医疗保险地区已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员的医疗费用。

二、按规定支付的医疗补助，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。

三、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第503号科目 丧葬抚恤补助支出

一、本科目核算按规定支付给已纳入基本养老保险基金开支范围的离休、退休、退职人员死亡丧葬补助费用及其供养直系亲属的抚恤和生活补助费用。

二、按规定支付的丧葬抚恤补助费，借记本科目，贷记“现金”、“支出户存款”科目。

三、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第511号科目 转移支出

一、本科目核算基本养老保险对象跨统筹地区流动而转出的基本养老保险基金。

二、保险对象跨统筹地区流动而转出的支出，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。

三、本科目应按跨统筹地区流动的保险对象设置明细账。

四、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第512号科目 补助下级支出

一、本科目核算上级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。

二、拨付给下级经办机构的基本养老保险基金，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨入同级支出户，借记“支出户存款”科目，贷记“财政专户存款”科目，然后将基金从支出户拨入下级收入户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；按规定经办机构不设收入户的，将基金从上级财政专户直接拨入下级财政专户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。

三、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第513号科目 上解上级支出

一、本科目核算下级经办机构上解上级经办机构的支出。

二、下级经办机构上解上级经办机构的基本养老保险基金，按规定经办机构设置收入户的，先将基金从财政专户拨同级支出户，借记“支出户存款”科目、贷记“财政专户存款”科目。然后将基金从支出户上解上级收入户，借记本科目，贷记“支出户存款”科目；按规定经办机构不设收入户的，将基金从财政专户直

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接上解上级财政专户，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。

三、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记“基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

第519号科目 其他支出

一、本科目核算经财政部门核准开支的其他非基本养老保险待遇性质的支出。

二、经财政部门批准在其他支出中列支的临时借款利息，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目；支付的其他支出，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。

三、期末，应将本科目余额转入“基本养老保险基金”科目，借记”基本养老保险基金”科目，贷记本科目。结转后，本科目应无余额。

三、会计报表种类及格式

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│报表编号 │报表名称 │ 编 报 期 │

├──────┼─────────┼─────┤

│会养老01表 │资产负债表 │月报、年报│

│会养老02表 │养老保险基金收支表│月报、年报│

└──────┴─────────┴─────┘

资产负债表

会养老0l表

编制单位： 年 月 单位：元

┌───────────┬──┬───┬───┐

│ 项 目 │行次│年初数│期末数│

├───────────┼──┼───┼───┤

│一、资产： │ │ │ │

│ 现金 │1 │ │ │

│ 支出户存款 │2 │ │ │

│ 财政专户存款 │3 │ │ │

│ 暂付款 │6 │ │ │

│ 债券投资 │7 │ │ │

│ 资产合计 │10 │ │ │

│二、负债： │ │ │ │

│ 临时借款 │11 │ │ │

│ 暂收款 │12 │ │ │

│ 负债合计 │14 │ │ │

│三、基金 │ │ │ │

│ 养老保险基金 │15 │ │ │

│ 基金合计 │18 │ │ │

└───────────┴──┴───┴───┘

基本养老保险基金收支表

会养老02表

编制单位： 年 月 单位：元

财会字〔1999〕20号

┌─────────────┬─────┬─────┬─────┐

│ 项目 │ 行次 │ 本月数│本年累计数│

├─────────────┼─────┼─────┼─────┤

│一、基本养老保险基金收入 │ 1 │ │ │

│ 1.基本养老保险费收入 │ 2 │ │ │

│ 2.利息收入 │ 3 │ │ │

│ 3.财政补贴收入 │ 4 │ │ │

│ 4. 转移收入 │ 5 │ │ │

│ 5.上级补助收入 │ 6 │ │ │

│ 6.下级上解收入 │ 7 │ │ │

│ 7.其他收入 │ 10 │ │ │

│二、基本养老保险基金支出 │ 11 │ │ │

│ 1.基本养老金支出 │ 12 │ │ │

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