科技项目专项经费会计核算方法2014

科技项目专项经费核算

二○一四年十一月

主要内容一、科技项目专项经费管理规定与基本要求

二、科技项目专项经费使用中的主要问题三、科技项目专项经费会计核算方法 四、专项经费明细账和报表

第一部分科技项目专项经费管理 规定与基本要求一、科技项目专项经费管理规定 二、科技项目专项经费管理使用基本要求

一、专项经费管理规定-国家级1、国务院《关于改进加强中央财政科研项目 和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11号) 2、财政部 科技部 发展改革委关于印发《民 口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知 (财教[2009]218号) 3、财政部 科技部《关于调整国家科技计划 和公益性行业科研专项经费管理办法若干规 定的通知》(财教【2011】434号)

一、专项经费管理规定-省级1、广东省人民政府关于印发《广东省省级财 政专项资金管理暂行规定的通知》(粤府〔 2006〕37号) 2、广东省科技厅《广东省重大科技项目专项资 金管理暂行办法》(粤科计字〔2009〕91号) 3、广东省财政厅 广东省中小企业局关于印发 《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理 暂行办法的通知》(粤财工〔2012〕107号)

一、专项经费管理规定-省级

4、 《广东省财政扶持中小企业发展专项资金 管理暂行办法》(粤财工〔2012〕107号) 5、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级 科技计划管理改革实施(试行)的通知》( 粤科规划字[2012]202号)

一、专项经费管理规定-省级

6、广东省科技厅《广东省省级科技计划项 目经费会计核算和会计制度汇编》 7、广东省科学技术厅关于印发《广东省省 级科技计划项目财务验收审计报告和经费决 算表标准格式的通知》(粤科函财字〔 2012〕1836号)

二、专项经费管理使用基本要求

(一)建立健全内部管理制度

(二)单独核算 专款专用(三)加强支出管理 严控开支范围

(一)建立健全与经费相关的内部管理制度

(1)承担单位应当建立健全与专项经费管理 和使用相关的制度，明确项目经费支出的审 批程序和具体要求。如：

. 制定单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面 的审核、签批流程； . 明确哪些费用可以列支 ，报销单必须注明项目名称、是财政 拨款还是自筹经费支出 . 制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和 管理。

(2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度 ，确保制度有效执行。

(二)单独核算 专款专用

1、必要性

2、具体要求3、判断标准

(二)单独核算 专款专用必要性 1、

单独核算是申报高新技术企业的刚性要求

省科技厅关于开展高新技术企业认定等工作 的通知中:中介机构必须在企业研发项目单独 建账的基础上，根据《认定办法》和《工作 指引》的要求进行专项审计,否则将承担相应 法律责任。

(二)单独核算 专款专用必要性 2、单独核算是享受研究开发费用税前加计扣除的 刚性要求 《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》 (国税发[2008]116号)第九条：“企业未设立专 门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营 任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行 核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出 ，对划分不清的，不得实行加计扣除”;第十条 “企业必须对研究开发费用实行专账管理

(二)单独核算 专款专用必要性 3、单独核算是申报科技项目的刚性要求 《民口科技重大专项资金管理暂行办法》(财 教[2009]218号 )第一章第二条：“各种渠 道获得的资金都应当按照“”的原则使用和 管理 ”。专款专用、单独核算、注重绩效

(二)单独核算 专款专用必要性 4、单独核算是科技项目验收的刚性要求 《广东省科学技术厅关于印发广东省省级科技 计划项目财务验收审计报告和经费决算表标 准格式的通知》(粤科函财字〔2012〕1836 号): 2013年1月1日起，所有省级科技计划 项目均实施财务验收制度。其中，立项金额 20万元以上(含20万元)的，要由会计师事 务所出具审计报告；立项金额20万元以下的 ，要由项目承担单位出具经费决算表。

(二)单独核算 专款专用具体要求

1、承担单位应将项目经费纳入单位财务统一核算 应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目 ，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。 应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账， 对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。 2、专款专用，专项经费只能用于本项目 3、专项经费与自筹经费分开核算 4、规范会计基础工作，会计信息真实、完整、准确

(二)单独核算 专款专用判断标准 单独核算不是事后从固定资产、管理费

用等科目中归集、为应付检查和验收而 建立的辅助台帐。 判断单独核算的标准： ①专项经费是否在单位会计核算系统中核算 ②专项经费是否和自筹经费分开核算

(三)加强支出管理 严控开支范围

为适应科研活动规律的需要，落实财 政科学化精细化管理要求，建立间接 成本补偿机制，将项目(课题)经费分 为直接费用和间接费用。

直接费用

直接费用是指在项目 ( 课题 ) 研究开发过程 中发生的与之直接相关的费用，主要包括 设备费、材料费

、测试化验加工费、燃料 动力费、差旅费、会议费、国际合作与交 流费、出版 / 文献 / 信息传播 / 知识产权事务 费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他 支出。

直接费用

1. 设备费：是指在项目(课题)研究开发过程 中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪 器设备进行升级改造。注意事项： 应有请购单、采购合同、发票、报关单(进口设备) 应有完整的设备验收入库手续、固定资产卡片(备注项目名称) 应定期清查盘点，做到账实相符 不宜列支大量实验室必备的常规通用设备和办公设备