应收票据的贴现核算

应收票据贴现的核算

2012-10-19

广东省华侨职业技术学校

贴现的核算 应收票据的贴现根据票据的风险是 否转移分为两种情况，一种是带追 索权，贴现企业在法律上负连带责 任；另一种是不带追索权，企业将 应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行。

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1.带追索权的票据贴现—商业承兑汇票 带追索权---不带息票据的账务处理 【例3-7】企业收到购货单位交来2010年12 月31日签发的不带息商业票据一张，金额 300000元，承兑期5个月，2011年1月31日 企业持汇票向银行申请贴现，带追索权， 年贴息率5%。

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Step1:计算 到期值=300000(元) 贴现值=300000×5%×4/12=5000(元) 贴现净额=300000-5000=295000(元) Step2:做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)

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Step3:到期日 票款能够收回： 借：短期借款 贷：应收票据

300000 300000

票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 贷：银行存款 300000 借：应收账款 300000 贷：应收票据 3000002012-10-19 广东省华侨职业技术学校

带追索权---带息票据的账务处理 【例3-8】企业收到购货单位交来2010年12 月31日签发的带息商业票据一张，金额 300000元，票面利率为4%,承兑期5个月， 2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现， 带追索权，年贴息率5%。

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Step1:计算 到期值=300000×(1+4%×5/12)=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33 贴现净额=305000-5083.33=299916.67 Step2:做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 5083.33 贷：短期借款 305000

(只是在备查簿中记录这个票据已经贴现了)

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Step3:每到期末需计提利息(1月31日): 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基 本会计处理同上，每月计提1000元冲减财 务费用。

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Step4:到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据 304000 财务费用 1000票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 借：应收账款 305000 贷：应收票据 3050002012-10-19 广东省华侨职业技术学校

理理思绪吧。。。。 Try your best ! 达达公司将取得的一张面值为10000元的不 带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31 日，期限3个月，于11月30日到银行贴现， 贴现

年利率为7.2%,带追索权。 要求：请做相关会计处理。

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达达公司将取得的一张面值为10000元的带 息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日， 期限3个月，票面利率为6%,于11月30日 到银行贴现，贴现年利率为7.2%,带追索 权。 要求：请做相关会计处理。

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2.不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票

企业将应收票据上的风险和未来经济利益 全部转让给银行，冲减应收票据的账面价 值，应收票据贴现值与账面价值之差额计 入“财务费用”。对已贴现的无追索权的 商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿 付责任，不作任何会计处理。

2012-10-19

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(1)协议中没有约定预计将发生的销售退 回和销售折让(包括现金折扣)的金额。 (例)企业收到购货单位交来2010年12月 31日签发的带息商业票据一张，票面利率 为4%,金额300000元，承兑期5个月。不 带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银 行申请贴现，年贴息率5%。

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Step1:2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2:计算 到期值=300000×(1+4%×5/12)=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33(元) 贴现净额=305000-5083.33=299916.67

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Step3:做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 1083.33 贷：应收票据 301000

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(2)协议中约定预计将发生的销售退回和 销售折让(包括现金折扣)的金额。 借：银行存款 (贴现所得金额) 贷：其他应收款 (协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让，包括现金折扣)

借或贷：财务费用 贷：应收票据

(贴现所得金额加上预 计将发生的销售退回和销售折让现账面之差)(应收票据的账面价值)

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