2009.11帐户与借贷记账法

第二章 账户与借贷记账法

主要内容1 经济业务对会计恒等式的影响 会计科目与账户 复式记账 总分类账户和明细分类账户 账户的对应关系和会计分录

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第一节 经济业务对会计恒等式的影响 静态会计等式 动态会计等式 动、静结合会计等式 经济业务对会计恒等式的影响

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静态会计等式

资产=负债+所有者权益 反映企业静态三要素的关系，反映企业一定时点的 财务状况的等式 静态会计等式是资产负债表的编制基础

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静态会计等式体现了某一时点资金的两个不同侧面： 资金的存在形态与资金的形成来源

资 产

资 金

负债所有 者权 益 资金的形成来源5/50

资金的存在形态

=

例题： 张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家 商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下： 购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万 元尚欠 购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万 要求：请你帮助张三计算： 商店现在共拥有多少资产？ 商店共有多少负债？ 张三在商店中享有多少权益？

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解答：单位：万元

资产：现金

负债：1 应付账款 5

存货固定资产

10 所有者权益：9 实收资本 15

资产合计

20 负债和所有者权益合计

20

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动态会计等式 收入-费用=利润 反映动态三要素之间的关系。反映企业资金运动的 结果。 动态会计等式是利润表的编制基础。

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例题： 张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下： 销售出进价为3万元的商品，收入5万元银行存款。 以银行存款偿还供货商欠款1万元。 支付人员工资8000元。 设备和门面折旧费用1200元。 要求：请你帮助张三计算： 商店这个月共实现多少收入？ 商店共支出多少费用？ 这个月利润多少？ 收入：50 000费用：30 000+8 000+1 200 =39 200 利润：50 000-39 200= 10 8009/50

动、静结合会计等式 定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面 反映企业的财务状况和经营成果的等式。反映六要素之 间的恒等关系。

资产+费用=负债+所有者权益+收入

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分析 费用：资产 或负债 收入：资产 或负债 会计期末结账后，利润=收入-费用，利润会构成所有 者权益的一部分，此时，资产=负债+所有者权益+利 润。 会计期间任一时刻，未结账前：资产=负债+所有者权 益+收入-费用 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入

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例：资产 期初数 期末数 负债 1万 4.2万 应付账款 10万 7万 所有者权益： 9万 8.88万 实收资本

期初数 期末数 4万 15万 1.08万 20万 20.08万

现金存货 固定资产 资产合计

5万15万

(未分配利润)20万 20.08万 负债及所有者权 益合计

销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。 资产(新)=负债+所有者权益(原)+收入-费用 提取现金偿还供货商欠款1万元。 支付人员工资8000元。 ** 在利润没有归集计算以前，所有者权益的记录仍维持 设备和门面折旧费用1200元。 原数额，但资产的记录已经变动。12/50

经济业务对会计恒等式的影响 定义：经济业务是企业在经营过程中发生的各种各样的 经济活动中，能用货币计量，并引起会计要素有关项目 变动的事项，又称为会计事项。

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分类 按其涉及的关系和范围 –外部经济业务：与国家、外部单位或个人之间发 生的 各种经济业务 –内部经济业务：本单位范围以内发生的各种经济 业务 按其是否与货币资金发生关系 –收款业务 引起货币资金增加 –付款业务 引起货币资金减少 –转账业务 不涉及货币资金的增减

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经济业务与会计方程式的关系 例1. 假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现 金存入银行。 资产6000 = 负债0

+

所有者权益6000

例2. 该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存 银行。

资产11000 =

负债 5000 + 所有者权益6000

例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。 资产11000 = 负债 5000 + 所有者权益600015/50

例4. 购入商品5000元，货款未付。 资产 16000

=

负债10000

+

所有者权益6000

例5. 取得销售收入20000元，货款存入银行。 资产36000 = 负债 10000 + 所有者权益6000 + 收入20000 例6. 销售商品使库存商品减少了13000元。 资产23000 + 费用13000 = 负债10000 +所有者权益6000 + 收入20000

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