增值税一般纳税人计算

[例2-1] 东风纺织厂（增值税一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2011年8月份外购项目如下（外购货物均已验收入库，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）：

（1）外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100元。

（2）外购低值易耗品价款15000元，增值税专用发票注明税额2550元。

（3）从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200元。

（4）从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。

（5）从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。

（6）购进煤炭100吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170元。

（7）生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270元。

（8）生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715元。

（9）购气流纺纱机1台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。

该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入均为不含税）：

（1）；）销售棉坯布120000米，销售收入240000元。

（2）销售棉型涤纶布100000米，销售收入310000元。

（3）销售印染布90000米，其中销售给“一般纳税人”80000米，销售收入280000元，销售给“小规模纳税人”10000米，价税混合收取计40000元。

（4）销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款220000元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取计60000元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。

第一、销项税额的计算。

1、销售给一般纳税人销项税额的计税依据为：

计税依据=元） 销售给一般纳税人销项税额为：

销项税额=（元）

2、销售给小规模纳税人销项税额的计税依据：

销售额=（元）

销项税额为：

销项税额：（元）

3、销项税额合计=（元） 第二、进项税额的计算。

1、购进货物专用发票上注明的增值税税额：

元

2、购进农业产品按13%的税率计算进项税额。

进项税额=（元）

3、购进配件未取得专用发票不得抵扣

4、本月购进气流纺纱机进项税额元可以抵扣

5、进项税额合计= （元） 第三、该厂本月应纳税额为：

应纳税额=元）

[例2-2] 黄岛粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂2009年某月份外购项目如下（外购货物均己验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）：

(1)从粮管所购进小麦，支付价款140000元，增值税专用发票注明税额18200元。

(2)从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款70000元，无进项税额。

(3)从粮油公司购进芝麻，价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元。

(4)从外地粮食部门购进花生，价款18000元，增值税专用发票注明税额2340元。

(5)外购低值易耗品4000元，增值税专用发票注明税额680

元。

(6)生产用外购水2092. 30元，增值税专用发票注明税额272元。

(7)支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税额510元。

(8)从废旧物资经营单位购进废旧物资，取得普通发票，注明金额1600元。

该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：

(1)销售面粉给“一般纳税人”，销售收入152000元。

(2)销售面粉给“小规模纳税人”，价税混合收取计18000元。

(3)销售挂面给“一般纳税人”，销售收入5000元。

(4)销售挂面给消费者，价税混合收取1000元。

(5)销售方便面给“小规模纳税人”，价税混合收取计3000元。

(6)销售各种食用植物油给“一般纳税人”，销售收入400000元。

(7)销售小麦给“一般纳税人”，价款6000元。

根据上述资料，计算该企业应纳增值税。

第一、销项税额的计算

(1)销售给“一般纳税人”适用增值税17%税率货物的销售收入为挂面收入5000元。销项税额=（元）

(2)销售给“一般纳税人”适用增值税13%税率货物的销售收入为：面粉收入152000元，各种食用植物油收入400000元，小麦收入6000元，计558000元。

销项税额=元

(3)价税混合收取适用17%税率货物的销售收入为：挂面收入1000元，方便面收入3000元，计4000元。

销售额= (元)

销项税额=（元）

(4)价税混合收取适用13%税率货物的销售收入为面粉收入18000元。

销售额（元）

销项税额=（元）

(5)该厂本月销项税额合计为：

销项税额合计=（元）

第二，进项税额的计算。

（1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款70000元。进项税额=（元）

（2）购进13%税率货物的进项税额为小麦的进项税额18200元，芝麻2600元，花生2340元，生产用外购水272元，计23412元。

（3）购进17%税率货物的进项税额为：低值易耗品680元，

生产用电510元，计1190元。

（4）本月该企业进项税额合计为：

进项税额合计=（元）

第三，应纳增值税税额的计算。

应纳增值税税额：

本月份销项税额合计—本月份进项税额合计=（元）