企业财务报表阅读与分析-利润表分析

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第三讲 利润表的阅读与分析

—— 学 习 成 就 未 来

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一、利润表的概念和作用(一)利润表的概念和作用 利润表反映公司在一段时期内 通常是一年、 利润表反映公司在一段时期内，通常是一年、 反映公司在一段时期 半年、一季度或一个月期间内， 半年、一季度或一个月期间内，使用资产从事经营 活动所产生的净利润或净亏损。 活动所产生的净利润或净亏损。

—— 学 习 成 就 未 来

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(二)利润表的格式

—— 学 习 成 就 未 来

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二、利润表的重点项目解读利润表解决了“花了多少钱” 利润表解决了“花了多少钱”和“赚了多少钱” 赚了多少钱” 的问题

利润=收入 费用 利润 收入-费用 收入

—— 学 习 成 就 未 来

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二、利润表的重点项目解读1、营业收入 主营业务收入 主营业务收入 其他业务收入 和 其他业务收入

比如出租固定资产、 工商营业执照注册 比如出租固定资产、 的主要经营内容 出售无形资产等收入 利润主要来源 利润次要来源

—— 学 习 成 就 未 来

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四、营业利润形成过程的分析营业收入的质量分析： 营业收入的质量分析： 预测收入的持久性) (预测收入的持久性) 产品品种构成分析 地区构成分析 关联方交易占收入的比重 行政手段对企业业务收入的贡献

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案例1 案例1:收入变动和利润贡献分析一个公司失败的原因很多，业务的盈利能力持续弱化是其中很重 一个公司失败的原因很多， 要的一条。 要的一条。 春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司， 春都和双汇都是我国从事肉类加工的上市公司，但两家企业在市 场竞争中却出现不同景观(见下表1 场竞争中却出现不同景观(见下表1和2)。 同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国名牌、 同是国务院确定的全国520家重点企业、同是中国名牌、同是地 520家重点企业 处中原的肉类加工企业， 处中原的肉类加工企业，双汇的崛起和春都的滑坡引起了我们对 企业盈利能力的思考。 企业盈利能力的思考。

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表1

双汇1998-2000年度利润表主要数据 双汇1998-2000年度利润表主要数据

(单位：元)

项

目

1998年 1998年

1999年 1999年 2 400 830 373 2 024 865 336 3 868 373 372 096 664 1 569 017 150 564 950 56 357 121 -9 569 270 176 312 879 11 009 498 12 491 373 4 776 356 1 598 495 202 991 611 40 775 185 39 678 222 116 318 585

2000年 2000年 3 107 212 247 2 647 854 477 5 031 100 454 326 670 8 269 677 222 687 624 41 143 614 -2 122 455 200 887 564 22 789 528 - 15 754 966 3 143 995 236 288 064 33 049 441 44 880 674 154 698 250

一、主营业务收入 2 015 620 424 减：主营业务成本 1 800 807 756 主营业税金及附加 675 496 二、主营业务

利润 214 137 172 加：其他业务利润 137 588 减：营业费用 88 047 927 管理费用 29 380 278 财务费用 7 650 630 三、营业利润 89 195 925 加：投资收益 14 706 037 补贴收入 2 656 907 营业外收入 7 831 882 减：营业外支出 2 097 056 四、利润总额 112 293 695 减：所得税 16 062 390 少数股东收益 29 094 128 五、净利润 67 137 177

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表2

春都1998-2000年度利润表主要数据 春都1998-2000年度利润表主要数据

(单位：元)

项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润

1998年 1998年 501 641 281 422 938 276 1 400 978 77 302 027 7 572 029 12 248 384 8 070 159 5 486 138 59 069 375 310 5 100 000 291 145 340 654 64 120 176 22 119 563 42 000 613

1999年 1999年 455 777 720 422 656 054 1 414 603 31 707 063 740 003 20 759 814 14 043 831 -7 113 691 4 757 112 15 146 616 12 171 885 48 341 32 027 272 7 946 616 24 080 655

2000年 2000年 294 841 684 284 005 853 315 536 10 520 294 724 000 18 110 731 29 090 401 -359 040 -35 597 799 - - 25 385 358 915 -35 931 329 - -35 931 329

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双汇在发展中紧紧围绕主业做文章， 双汇在发展中紧紧围绕主业做文章，依靠高新技术提高 在发展中紧紧围绕主业做文章 产品质量，积极扩大主业生产规模， 产品质量，积极扩大主业生产规模，利用价格优势和规 模优势，实现了经济效益的连年增长。 模优势，实现了经济效益的连年增长。 春都自1998年年底募股上市后由于管理混乱， 春都自1998年年底募股上市后由于管理混乱，对主营业 年年底募股上市后由于管理混乱 务之外的领域投资过度，结果将主营业务拖垮。 务之外的领域投资过度，结果将主营业务拖垮。

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启示分析利润表时，必须关注利润形成的主要来源， 分析利润表时，必须关注利润形成的主要来源， 是来源于主营业务还是其他业务。 是来源于主营业务还是其他业务。要关注主营业 务的变化趋势。 务的变化趋势。

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二、利润表的重点项目解读2、营业成本 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 和 其他业务成本

如出租固定资产折旧、 如生产产品的成本 如出租固定资产折旧、 出租包装物的成本

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二、利润表的重点项目解读3、营业税金及附加 由营业收入补偿的各项税费。如消费税、营业税、 由营业收入补偿的各项税费。如消费税、营业税、 城市维护建设税和教育费附加等。 城市维护建设税和教育费附加等。 该金额通常与营业收入存在比例关系。 该金额通常与营业收入存在比例关系

。关注其计 算的准确性

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二、利润表的重点项目解读4、销售费用 销售费用一般与主营业务收入存在 一定的配比关系。 一定的配比关系。 5、管理费用 管理费用与主营业务收入配比； 管理费用与主营业务收入配比；管理 费用与财务预算比较； 费用与财务预算比较；管理费用与企业 规模(资产总额) 规模(资产总额)配比—— 学 习 成 就 未 来

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案例解读： 案例解读：管理费用的分析高科技公司的研发费用—— 高科技公司的研发费用——形成企业核心竞争力的战略 ——形成企业核心竞争力的战略 中兴通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、 中兴通讯主要从事数字程控交换系统、移动通讯系统、数据通讯 主要从事数字程控交换系统 系统、多媒体通讯系统、通讯传输 …… 此处隐藏：3312字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……