小微企业培训课件-

小微企业财税知识讲解培训负责人：祝涛 2015年10月

目录：小微企业定义 小微企业增值税税收优惠小微企业所得税税收优惠 固定资产加速折旧优惠http://doc.guandang.net2

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李克强：扶持小微企业带动新一轮经济“破茧成蝶”

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一、小微企业定义广义： 工信部小型微型企业

狭义： 增值税(营业税): 小规模 纳税人月度3万元或季度9万元 以下 所得税： 小型微利企业http://doc.guandang.net

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李克强:扩大减半征收企业所得税小微企业范围一、是从2015年10月1日起到2017年底 ，依法将减半征收企业所得税的小微企 业范围，由年应纳税所得额20万元以内 (含20万元)扩大到30万元以内(含30 万元)。【财税[2015]99号】 二、是将月销售额2万元至3万元的小微 企业、个体工商户和其他个人免征增值 税、营业税的优惠政策执行期限，由今 年底延长至2017年底。【财税[2015]96 号】http://doc.guandang.net

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小微企业可以享受的税收优惠(其他)三、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销 售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销 售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育 费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 【财税[2014]122号】 四、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定 比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾 人就业保障金。【财税[2014]122号】6

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小微企业可以享受的税收优惠(其他)五、《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款 合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)的规定，自2014年 11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的 借款合同免征印花税。 六、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业(具体范围见附 件)的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用 的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成 本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值 超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 。【 财税〔2015〕106号】http://doc.guandang.net

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二、小微企业增值税——认定标准增值税中小规模纳税人认定标准

企业类别从事生产货物或提供应税 劳务的纳税人

年应税销售额≤50万

纳税人类型

从事货物批发或零

售的纳 税人 提供应税服务的纳税人

≤80万 ≤500万高于以上标准

小规模纳税人

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一般纳税人税友

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二、小微企业增值税——优惠政策税种 月或(季) 销售额 ≤3(9)万 应纳税额

增值税

免征营业税 ≤3(9)万10

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二、小微企业增值税——优惠政策销售额中的注意事项：1、销售额中不包括税额部分。 2、销售额中包括：应税销售额、免税销售额、固定资产销售额和 出口免税销售额。 3、提供应税服务的差额征收的企业以未扣除支付价款外的全部销 售额计算。 4、销售额中含代开的增值税专用发票和普通发票数额。 5、小规模纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应该分别核算 增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额http://doc.guandang.net11

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二、小微企业增值税——优惠政策税种 月或(季) 销售额 ≤3(9)万 其它优惠

增值税

免征教育费附加 地方教育附加 水利建设基金 文化事业建设费

营业税

≤3(9)万

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二、小微企业增值税——发票使用 个体工商户可按照国家税务总局关于印发《税务机关代 开增值税专用发票管理办法(试行)》的通知 国税发 〔2004〕153号申请代开增值税专用发票。这给予了小 微企业更多的选择权，便于小微企业选择不同的商务对 象，支持小微企业做大做强。 增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9 万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业 增值税专用发票)已经缴纳的税款，在专用发票全部联 次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税 务机关申请退还。

国家 税务 总局 公告 2014 年第 57号

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二、小微企业增值税——纳税申报第7栏“小微企业免税销售 额”:填写符合小微企业免 征增值税政策的免税销售额 ，不包括符合其他增值税免 税政策的销售额。个体工商 户和其他个人不填写本栏次 。 第9栏“其他免税销 售额”:填写销售免 征增值税的应税货物 及劳务、应税服务的 销售额，不包括符合 小微企业免征增值税 和未达起征点政策的 免税销售额。http://doc.guandang.net

第8栏“未达起征点销售额 ”:填写个体工商户和其他 个人未达起征点(含支持小 微企业免征增值税政策)的 14 免税销售额，不包括符合其 他增值税免税政策的销售额 。本栏次由个体工商户和其 他个人填写。

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二、小微企业增值税——纳税申报第15栏 “小微企业免税额” :填写符合小微企业免征增值 税政策的增值税免税额，免税 额根据第7栏“小微企业免税 销售额”和征收率计算。 第16栏

“未达起点免税额 ”:填写个体工商户和其他 个人未达起征点(含支持小 微企业免征增值税政策)的 增值税免税额，免税额根据 第8栏“未达起征点销售额 ”和征收率计算。

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二、小微企业增值税——纳税申报本附列资料由应税服务有扣除项目 的纳税人填写，各栏次均不包含 免征增值税应税服务数额。 提供应税服务取得的全部价款 和价外费用数额。

与《增值税纳税申报表(小规模纳税

人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额” “本期数”“应税服务”栏数据一致。http://doc.guandang.net

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