新疆地税简报33——建筑业营业税管理工作中存在的问题和对策33

新疆地税简报

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第三十三期

新疆维吾尔自治区地方税务局 2010年9月16日

建筑业营业税管理工作中存在的问题和对策

建筑业是国民经济的物资生产部门，它为社会建造、改造各类房屋和构筑物，安装各种设备和装臵。从广义上看，建筑业是由从事建筑活动的规划、勘察、设计、科研、施工、建筑制品、房地产开发以及物业管理、中介咨询等企事业单位组成。从狭义上看，建筑业主要是指建筑施工和管理。按照现行《营业税税目注释》规定，建筑业是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连或独立的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。具体包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 建筑业是营业税的重点税源之一。建筑业营业税的主要特点是，收入与经济发展水平和基本建设投资规模关联度较高，且征收方式相对简便。由于我区近年来基础设施和重点工程项目投资规模不断扩大，加之在建筑业营业税征收管理和政策管理实践中，

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各级地税部门做了诸如项目管理、“以票管税”、“源泉控管”等大量行之有效的工作，我区建筑业营业税收入连年增长，其收入总额占我区营业税总收入的比重逐年提高，增收幅度更是叠创新高。

自2009年1 月1日起，新修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称新条例)和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(以下简称新细则)开始实施，其中涉及建筑业营业税政策的调整和变化较大，各地在建筑业营业税管理工作中陆续反映出一些亟待解决的政策业务问题和征收管理问题，有必要加以研究和解决。因此，正确领会和把握建筑业营业税的政策内涵和实质，进一步完善建筑业营业税征收收管理制度和管理模式，增强依法征税和纳税服务意识，规范税收管理秩序，促进税务管理的质量和效率以及和谐的征纳环境，不断提高纳税人依法纳税的遵从度，确保建筑业营业税收入稳定增长，将是今后建筑业营业税管理工作中十分紧要的工作内容。

本文将结合我区建筑业营业税管理实际，就完善和加强建筑业营业税管理工作提出一点看法和意见，以利于税企双方在建筑业营业税征收管理工作中共同学习、研究和探讨。

一、建筑业营业税管理工作中存在的问题

(一)对建筑业营业税政策的学习和培训不全面、不深入，对相关政策的内涵和实质把握不准，对政策变化情况未做分析、研究，存在部分基层工作人员凭经验或主观判断征收营业税的现象。就政策培训工作而言，目前，自治区地税局虽然组织了大量的区

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分税务人员工作岗位的巡回培训，各地也结合本地实际举办了各种形式的业务培训，但就整个培训面、培训内容的选择以及某些具体税收政策业务的培训深度而言，离基层税务管理人员的业务需求和具体工作的实际要求还有较大的差距。就从事税收政策执行的具体工作人员而言，还存在被动学习的情形，其对税收政策业务学习的态度、方法有必要进一步改进和提高。就建筑业营业税政策的学习、培训和政策执行情况看，作为基层工作人员参加分行业营业税政策培训的机会较少，对相关政策以自学为主，因而对相关政策的内涵和实质把握不准，对政策变化情况难以作出准确的分析和研究；还有部分工作人员甚至于从来不看文件，有问题直接问法规部门，而怠于学习和钻研，因而对相关政策一知半解，在实际工作中主观判断，自由裁量。

(二)对建筑业相关知识的学习不够，不能满足对建筑业进行税务管理的基本要求。建筑业相关知识涉及建筑法律和法规、财务会计法规等多学科。对以上相关知识的学习要下较大的功夫，要能够安下心来认真研究，才能应用于工作实践。

(三) 税务管理人员与工程建设的主管理部门和部分规模较大的建设单位联系、沟通不及时、不到位，对许多与建筑业营业税相关联的征管信息了解和掌握的不够全面和专业，也都间接影响了建筑业营业税征管水平和质量的提高。建筑施工环节涉及建筑项目的可行性研究报告、项目的确立和审批、建筑工程的勘察和设计、建设单位的招标和施工单位的投标、建筑施工管理和工

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程监理、建筑工程价款的结算、建筑施工的预算和决算等诸多环节。建筑施工项目涉及政府发展与改革部门、建设部门以及建设单位和施工单位等诸多单位。这就要求基层领导必须重视与相关部门的沟通，并进行经常性的交流。但大部分管理工作很难做到如此细致，因此，各地对建筑业营业税的管理大都限于建筑业纳税人的申报环节的较为粗放式的管理，对建筑工程缺少事前管理、事中管理和事后管理等全面系统的管理。许多基层管理部门极少与建设主管部门沟通和联系，在对建筑项目税收管理工作中甚至从不到建设单位了解和掌握管理工作所必需的资料和相关的情况，直接影响了营业税管理的质量。还有些建设单位不配合基层税务管理工作，也使得营业税管理的质量和效率难以达到预期的要求。此外，某些跨地区的建筑施工项目，涉及到的税务主管部门较多，由某一基层局出面找建设单位协调营业税管理问题确实是一件很不容易的事。

(四)各地普遍采取的“以票管税”的管理模式存在较大的征管漏洞，加之日常管理工作效力弱化，未能形成重点税源管理和专业化管理相结合的管理制度和管理手段。“以票管税”的管理模式是部分地区针对建筑业营业税采取的一种简便易行的特殊的管理手段，即原则上对建筑业纳税人不提供建筑业发票由其自行开具和使用，而要求建筑业纳税人在进行工程结算前先缴纳营业税，再由税务管理机关开具结算发票。也就是通过严格控制建筑业发票的使用以达到控管营业税的目的。但是“以票管税”模式也存

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在较多漏洞：一是不能使建筑业营业税应收尽收。如按照新条例和新细则规定，建设单位提供的原材料、设备及动力价款应计入纳税人的建筑业营业额征收营业税，但建设单位自行购买的用于建筑工程的材料、设备及动力等工程物资按会计制度规定可以直接凭销售发票通过“在建工程”科目结转“固定资产”科目进行核算，一般不要求建筑施工方开具结算发票。二是“以票管税”是建筑业假发票泛滥的原因之一。因为“以票管税”使税务管理重票不重事，未将建筑业的管理重点放在建筑工程具体项目管理和对建设单位监督管理上，致使假发票得以结算工程价款并大行其道。三是“以票管税”不能有效地与日常管理工作相结合。日常管理工作中的纳税鉴定、申报和纳税义务发生时间、确认计税营业额、清算工程决算收入等项具体管理工作不到位，有些基层税务管理部门甚至完全疏于基础性管理工作。四是“以票管税”不能使基层有意识地改进建筑业营业税的管理方法和质量，形成惰性，不能达到对建筑业作为重点税源的专业化管理的要求。五是“以票管税”不能督促建筑业纳税人建帐建制。目前，很多地区的地税部门已不要求建筑业纳税人建立健全财务会计制度，以为开票征税就能把建筑业税务管理的所有事情都解决好进而完全忽视财务管理的重要性。此外，在对建筑业纳税人的日常管理工作中，对自开票纳税人的管理不严格，造成建筑业营业税出现了大量的欠税现象。近些年来，我区营业税的欠税主要集中在建筑业，除部分建设单位长期拖欠工程款外，税务管理松懈也是重要

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原因。

(五)对建筑业营业税等地方税收进行税务稽查的力度还有待进一步提高， …… 此处隐藏：7879字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……