税收视角下的企业成本管理与风险控制

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税收视角下的企业成本管理 与风险控制主讲人： 肖宏伟 2010年8月

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一、税收视角下目前我国企业财务 风险的主要形势分析 财务风险指由企业各种方面活动引发的财 务所面临的风险。 是广义的风险。 而成熟期企业财务风险大多与成本管理有 关。 税务、审计、财政

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1;企业财务风险的构成以及当前经 济形势下的主要因素。 企业经营风险、管理风险最终都体现在财 务风险上。 成熟期的财务风险主要表现在：纳税风险、 资产结构风险、分配风险、投资风险。 内部风险与外部风险。主要分析外部风险。 古井贡税案---经营管理反映到财务(ST)。

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影响企业财务风险的主要因素 第一，企业财务管理者对财务风险认识不 足。 第二，资金结构不合理，资金成本高。 第三，企业的应收款项比重过大，资产流 动性弱。 第四。库存结构不合理导致资金沉淀，存 储成本急剧上升，费用增加，利润减少。 第五，企业决策失误导致财务状况恶化、 盈利能力下降。

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2;国家和地方的财政收入状况对企 业财务风险的影响分析。 风险相对论。98年一千亿，石油补税案。 纳税风险。应缴实交。 分配风险。垄断行业薪酬。

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3;国家宏观经济政策调整对企业财 务风险影响分析。 四万亿投资。 房地产新政。 出口调整。

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4;税收管理方式和尺度对企业财务 风险影响分析。 古人说：法不可测则威无穷 代开发票与自开的风险区别 一级稽查、稽查员、审计员 大城市与中小城市财务处理的区别。 征收局和专管员更换。

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二、税收视角下企业成本管理的 重点、难点和要点 符合税收政策的成本核算是降低财务风险 的最有效手段。 成本的构成： (1)材料费用； (2)人工费用； (3)间接费用； (4)税金和利润。

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1、中国税收政策的特点决定企 业成本管理和风险控制的重点。 以税收为前提的成本管理是企业经营的大 势所趋----增值税、营业税、企业所得税、 个人所得税、发票管理政策对成本管理的 客观要求。

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2、 企业生产经营以及社会交易的多 样性决定企业成本管理和风险控制 的难点。 经营形式的要求：生产型、经贸型、服务 型、集团化经营。 关联交易问题、总分机构问题的成本管理 与风险。

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3、企业经营管理程序的设定决定成 本管理与风险控制的要点 财务人员在企业中的地位决定成本管理的 有效性； 股东对财务工作的理解和重视程度是降低 成本的基础； 企业产供销人员的配合是成本管理的保证。

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4、企业财务核算的需要与税收政策

不符的风险评价 财务人员要更多地重视企业成本管理中的 税收因素。 评价财务人员工作的标准。 两套帐、帐外帐、做假帐的现实与认定

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三；税收视角下会计凭证在成本管 理中作用及风险控制方法 会计凭证是成本管理的基础。 也是会计核算的核心问题。 辽宁同方案例

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1;发票做为成本核算依据的前提条 件 《发票管理办法》第二十一条“所有单位 和从事生产、经营活动的个人在购买商品、 接受服务支付款项时，应当向收款方取得 发票。第二十二条规定“不符合规定的发 票，不得作为财务报销凭证。

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发票作为财务核算的凭据，要符 合以下条件 (1)实际发生真实的业务交易。 (2)取得发票要符合《发票管理办法》的 规定。 (3)成本费用处于合理的水平。

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取得的不合法发票或收据如何处 理 国税发(2008)80号，关于进一步加强普通发票 管理工作的通知 发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开 付款方全称的发票不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款，出口退税和财务报销，对应开不开发 票，虚开发票制售假发票，非法代开发票以及非 法取得发票等行为，应严格按照发票管理办法的 规定处罚，有偷逃骗税行为的依照征管法有关规 定处罚，情节严重触犯刑律的，移送司法机关依 法处理，