中财金融企业会计课件第一章 金融企业会计核算方法

《金融企业会计》 多媒体课件制作人：金融学院 张世春

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金融企业会计的发展金融企业主要包括商业银行、保险公 司、证券公司、信托投资公司、融资 性租赁公司等。 记账方法： 借贷记账法 收付记账法 借贷记 账法 记账技术： 手工操作 电算化 2014-3-14 课件 2

第一章 金融企业会计核算方法本章重点介绍金融企业会计科目的设置原 则与要求、记账方法的运用、会计凭证的 审核与填制、账簿的登记以及金融企业会 计核算的组织 。 《金融企业会计制度》 http://doc.guandang.net/detail.as p?col=831&ID=56

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第一节 金融企业会计核算的对象与特点

一、金融企业会计核算的对象 金融企业会计核算的对象可以表述为： 反映和监督金融企业业务和财务活动中 资产、负债和所有者权益增减变化的过 程及其结果。

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二、金融企业会计核算的特点

1.反映国民经济活动的综合性 P6 2.业务处理和会计核算的统一性 3.监督和服务的双重性 4.会计核算方法的独特性及多样性

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第二节 金融企业会计核算方法

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一、会计科目 1.定义 P18 会计科目是对会计对象的具体内容进行分 类核算的标志或项目。 2.会计科目的分类 P20 根据我国《企业会计准则》和《金融企业 会计制度》,金融企业会计科目分为资产 类，负债类，所有者权益类和损益类。 会计科目表见:P22-24课件 6

二、记账方法

1.借贷复式记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 P26 1)资产、费用类账户，增加记借方，减 少记贷方 2)负债、所有者权益、收入类账户，增 加记贷方，减少记借方

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2.借贷记账法的运用

例1:乙单位用现金归还银行贷款利息2,000元。 借：现金 2,000 贷：利息收入——XX贷款利息收入 2,000 例2:某单位持现金支票来银行提取现金750元。 借：活期存款——XX单位 750 贷：现金 750

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例3:某银行用存放同业款项拆出临时资金150万元给另一家 银行。 借：拆放同业——XX银行 1,500,000 贷：存放同业款项——存放XX银行1,500,000 例4:甲单位持转帐支票来银行支付在同行开户的乙单位货款 7万元。 借：活期存款——甲单位 70,000 贷：活期存款——乙单位 70,000 例5:经批准银行将资本公积16万元转增资本金。 借：资本公积 160,000 贷：实收资本 160,000

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3.试算平衡 P27-28 资产=负债+所有者权益 1)发生额平衡 2)余额平衡 4.表外科目的记账方法 p29

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三、会计凭证 1.会计凭证的作用 会计凭证是记录经济业务，明确经济

责任，具有法律效力的书面证明，是 记账的依据。P30 2.会计凭证的种类 1)通用的基本凭证 P31 2)专用的特定凭证 P332014-3-14 课件 11

3.会计凭证的内容 P33 4.会计凭证的处理与管理 1)会计凭证的填制 2)会计凭证的审核 3)会计凭证的传递 4)会计凭证的账后处理

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四、会计账簿及账务组织会计账簿是由一定格式的账页组成的簿籍。 1.会计账簿的种类 1)分户账 (明细账) 2)总账(总分类账) 3)登记簿 4)日记账(序时账) 2.账务处理程序 P42 (图2-1) 3.账务核对 P412014-3-14 课件 13

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