美国注册管理会计师CMA考试论述题及答案(2)

首先，American希望确定其新收购的餐厅是否正确地填写了薪资表，并将正确的金额提交至州政府和联邦政府。American审计的第二项内容涉及餐厅的现金收入过程，因为Family绝大部分的收入都是现金而非刷卡消费。公司内部审计员完成审计后发现，Family尚未建立严格的现金内控制度。他们发现Family将大量现金存放在附近一个办公室内，该办公室经常不上锁。同时，Family每周进行一次现金存款，但未综合考虑存款情况、每日现金收入总和和预计的现金开销。审计人员还发现，Family公司负责现金对账的人员离职了，导致其所有对账工作延后了几个月。此外，Family未要求其服务生按照法律规定上报小费数量，同时Family的食物废弃量超过公司指导原则要求。

问题：

1. a. 确定和描述两种主要的内部审计类型。

b. 确定场景中所描述的审计类型。 2. a. 确定和描述三种内部控制目标。

b. Family Diner是否达到了上述控制目标? 请解释您的回答。 3. a. 定义预防性控制和检查性控制。

b. 为Family Diner推荐一种预防性控制和检查性控制改革方案，从而降低现金收入过 程中存在的风险。

4. a. 分别解释固有风险、控制风险和检查风险。

b. 说明每个风险对Family Diner现金收入过程有何相关影响。

CMA考试,考生最担心莫过于论述题。优财为考生提供P1P2两部分论述题练习。

情境1.8-Delgado

Delgado公司是一个稳定的零售型公司，销售竞争激烈的非季节性商品。该公司年度前四个月销售额如下： 一月 $1,200,000 二月 $1,010,000 三月 $1,350,000 四月 $1,380,000

Delgado公司按照时间序列回归模型对其五月份销售收入进行了预测。该预测包括上述四个数据点，由经济分析师计算出了方程式：y = $1,015,000 + $88,000x，其中x代表当年的月份。Delgado公司同时还考虑采用指数平滑法对其销售收入进行预测。如果采用指数平滑法，该公司则需要使用三月和四月份的数据来预测五月份的销售额，其初始预期额为$1,350,000。α值为0.70。Delgado公司五月份的运营结果显示，公司实际单位商品销售量为150,000，平均销售单价为$9.80，低于预期的销售单价$10.00。

问题：

1. a. 请解释时间序列回归方程式y = $1,015,000 + $88,000 x中每一个未知数的定义。

b. 采用下述方法预测Delgado五月份的销售收入。 (1) 时间序列回归模型 (2) 指数平滑法

2. 在完成其五月份销售预测前，请指出Delgado公司需要注意的两个环境因素。 3. 确认和阐明使用时间序列回归模型预测销售额的两个缺点。

4. 如果Delgado公司五月份销售预算为$1,400,000，请计算其对Delgado公司

a. 销售数量差异的影响。 b. 弹性预算差异的影响。

CMA考试,考生最担心莫过于论述题。优财为考生提供P1P2两部分论述题练习。

情境1.9-Frantana

Frantana公司有三个运营部门，该公司对各部门经理的奖励在一定程度上取决于该 部门的利润贡献度。这三个部门的相关数据如下所示。

8,200,000 6,400,000 部门 1 960,000

1,400,000 2,100,000 部门 2 380,000

600,000 760,000 部门 3 175,000

Frantana 公司的其他相关信息如下。

Frantana 公司根据资产的账面价值来确定每个部门的投资额。 该公司的需求报酬率是12% 。

公司的相关成本不会与各部门直接挂钩（包括计算机服务、人力资源和一般管理费

用），而是根据各部门所用资产的账面价值进行分摊。

部门 1 是规模最大、资历最老的部门，每年贡献的利润十分可观，因此部门经理 Bob Moore 的薪酬颇为丰厚。部门 1 的经营资产在很多年前就已购置和安装，与其他部门的经营资产相比，其账面价值非常低。

部门 3 是 Frantana 最新成立且规模最小的部门。部门 3 的经营资产是在最近几年购置和安装的。部门 3 的经理 Margee Allen 非常有进取心、也很有能力，但与其他部门相比，她的薪酬很低。Allen 提议对薪酬机制进行改革，以认可每个部门所取得的投资回报率(ROI)，即在确定薪酬时将 ROI 纳入考虑范围，而不是仅考虑利润贡献度。她还建议，在计算薪酬时，资产价值应按现值而非账面价值进行计算。

高层管理者希望维持原有薪酬方案，称这种方案以每个部门创造的剩余收益 (RI) 为基础。由于 Moore 的 RI 是 Allen 的两倍多，因此他的薪酬理应高得多。

问题：

1. 请计算部门 1 和部门 3 的ROI和RI。

2. 假设该公司使用现值而非账面价值来确定每个部门的投资额，请指出并解释部门 1 和

部门 3 的 ROI 和 RI 计算结果会受哪些因素影响。

3. a. 请指出并解释使用 ROI 来度量部门绩效可能会导致目标一致性问题的一个原因。 b. 请指出并解释为什么使用 RI 来度量部门绩效能解决目标一致性问题。 4. 请论述 Frantana 公司分摊非直接成本所使用的方法。请详细阐述为什么这种分摊方法

可能无法体现与每个部门相关的成本。

CMA考试,考生最担心莫过于论述题。优财为考生提供P1P2两部分论述题练习。

情境1.10-Ace

Ace Contractors是一家大型区域性总承包商。随着业务不断增长，该公司聘用Eddie Li来担任主计长一职，他负责分析每月的利润表以及核对以前由唯一的会计助理Susan Zhao 处理的所有账户。Li注意到，尽管在过去几个月未启动任何新项目，但二月份发生了数额很大的拆除费用。由于Li并未预计到会有如此庞大的一笔拆除费用，而且预算中也没有任何此类费用，因此 Li进行了一些深入调查。他发现，所有这些费用都是向另一个银行账户进行的银行转账。经过进一步的调查后，他终于查清 Zhao 一直在从公司的银行账户向她自己的账户转移资金并记录虚假开支，使银行账户对账不会出现任何问题。虽然总裁在使用支票前会将预先编号的支票锁起来，并且亲自签发所有的付款支票，但他并不知道可以通过互联网进行转账。Li 还复核了由办公室经理编制的银行对帐单，由于期末余额合理，因此这种欺诈行为并不明显也未被发现。

问题：

1. a. 请指出并说明应适当分离的四项职责。

b. 请指出并说明 Zhao 拥有的使她得以窃取公司资金的两种本不相容的职责。

2. 请指出并说明该公司为保护其资产已经采取的两种措施并推荐两种可以加强这方面控制的

措施。

3. 请参考 COSO 的内部控制框架来回答以下问题。

a. 请指出并描述内部控制的三个目标。 b. 请指出并描述内部控制的五个要素。

4. 请指出并解释能为公司提供合理保证的三种内部控制措施。

CMA考试,考生最担心莫过于论述题。优财为考生提供P1P2两部分论述题练习。

（参考答案从第34页开始）

情境2.1-DPI

DPI是一家大型跨国公司，其各个部门从事许多不同行业。该公司按照许多量度标准评估各部门的绩效，其中包括投资回报率（ROI）和经济附加值（EVA），但其运用的主要量度标准是剩余收益（RI）。经理和员工的奖励报酬计划，在一定程度上是以各部门的剩余收益比照预先确定的目标为依据的。电子部本年奖励计划的量度标准如下。

剩余收益（RI） 奖励基金 负 $0 $0 – 2,000,000 RI的10% $2,000,001– 4,000,000 $200,000加上超出$2,000,000部分的RI的 …… 此处隐藏：3054字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……