会计师事务所审计业务投标书(2)

量表、所有者权益变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计，并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书，并按国资委要求出具的其他专项报告。 （一） 审计中关注的主要事项

1、企业经营成果及利润分配 （1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入，人为调节利润的现象，关注特殊项目收入确认是否符合准则规定。成本费用开支范围 会计师事务所选聘投标文件 10 / 25 和标准是否符合规定，结转是否正确； （2）关注企业是否存在潜亏挂账，如是否存在应提未提、应摊未摊费用； （3）各项减值准备计提是否充分，重点关注对长期亏损企业的长期投资、应收款项之准备计提是否充分； （4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利润的影响； （5）利润分配是否符合《公司法》规定，决策程序是否合规，重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。 2、重大财务事项与高风险业务 （1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非经营性资产往来； （2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确；

（3）对外投资与并购，关注投资决策程序、收益情况； （4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响； （5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况； （6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。 3、内部控制的设计及运行情况

（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制应用指引》等的相关规定。 （2）参照《企业内部控制审计指引》，以风险评估为基础，测试内控控制设计是否合理和有效运行。 4、企业资产质量 （1）各年度新增不良资产及原因、消化以前年度不良资产情况； （2）账销案存资产的清理进度，减值准备核销是否经过审核认定； （3）减值准备计提是否充分。 5、财务决算信息的披露 （1）关注是否按照会计准则、国资委相关文件规定编制和披露财务信息； （2）是否存在有意隐瞒重要财务事项、勾稽关系错误等信息披露。 6、前期财务决算调整情况 会计师事务所选聘投标文件 11 / 25 （1）首次接受委托对期初数的特殊审计程序； （2）期初数的调整是否符合会计准则的规定；

（3）关注期初数的调整是否规范，是否存在将应计入本年损益的事项而作为年初数调整，或应计入以前年度损益而作为本年损益，人为调节利润的情况。 7、上市公司审计的特殊要求 （1）关注控股股东及关联企业占用资金、关联交易事项对上市公司的影响； （2）履行与审计委员会、独立董事沟通等特殊审计程序； （3）财务报表编制与披露除满足国资委的规定外，还必须符合证监会的规定。 8、合并报表编制问题 （1）合并范围的完整性，是否按照准则规定以控制为标准确定合并范围，有无利用合并范围调节资产、收入、利润等财务指标； （2）合并方法是否正确，是否存在以汇总代替合并、会计政策是否按照母公司会计政策进行调整，集团内企业重组是否按同一控制下企业合并规定编制报表； （3）合并抵销是否充分，关注内部收入及未实现利润、内部往来款项的抵销情况。 六、行业和企业特点认知与重点关注 纳入 x 年度财务决算审计范围企业为 户（最终以年末财务决算报备为准），包括二级子企业 户，三级子企业 户，涉及 等行业，包括有 生产及销售等领域。 x 下属重要子公司业务情况及关注重点为： （一） 有限公司 1、公司业务特征描述： 2、重点关注问题： （1）针对市场行情方面： （2） 内部控制制度的建立及执行方面： 会计师事务所选聘投标文件 12 / 25 七、审计程序和审计方法 （一）项目过渡衔接阶段 主要工作内容及程序有： 1、与相关各方的沟通和衔接 （1）认真学习和深刻领会国资委、 x 要求：项目组成员参加国资委、 x 年度财务决算工作会议、年度财务决算审计工作培训会议，学习、理解和掌握国资委、 x 的具体要求； （2）主动与前任会计师衔接：项目负责人积极与前任会计师（ ）沟通，全面了解 x 以前年度审计情况和存在的问题； （3）积极与各层级公司、 x 沟通：以本项目（现场）负责人、项目质量控制负责人、项目技术支持负责人为核心的现场总控组，积极与被审计单位、 x 财务部沟通，全面了解 x 年度财务决算工作

安排，协商年度财务决算审计培训、审前调查、预审、终审等工作安排。 2、项目组全体人员培训、分组讨论和确定小组实施方案 （1）政策和制度学习：充分了解 x 对年度审计的特殊要求，准确把握与 x 审计相关的具体政策； （2）背景了解：对 x 本部及下属企业的经营、财务、机构设置、产权关系等的全面介绍，掌握所属企业的行业特点、业务特点、核算特点、控制环境、资产结构、行业发展方向等，熟悉有关管理制度。 （3）实施讨论：在总体审计方案的基础上，各审计小组根据各自负责的具体审计范围就具体审计程序进行讨论、制订各小组（预审、终审）现场实施方案。 根据进场前培训和讨论的结果，总控组拟定专门为此项目设计的格式规范的审计工作底稿、审计程序表、审计报告模版等并下发至各审计小组； 制定完善的审计计划、建立畅通的汇报沟通机制、事先确定如果遇见无法预见的特殊困难，拟采取的应急措施，以保证能够保质保量按时完成审计计划； 要求各项目小组报送其具体审计技术方案和人员安排计划、时间计划等。 3、审前调查 会计师事务所选聘投标文件 13 / 25 （1）获取进场前调查有关资料，初步进行分析性复核；初步对企业经营（战略）风险进行调查、评估并评估审计风险；进行审计期间财务状况及经营成果变动分析，重点考虑资产负债表、利润表、现金流量表相互间关系及变动情况； （2）项目负责人根据初步分析性复核的结果，制定具体企业审计实施方案，并与 x 及相关企业沟通； （3）发放财务内控审核调查问卷，其目的在于：对被审计单位内控环境及制度建立情况进行初步了解，通过获得管理层和相关业务人员的主管描述印证制度是否健全及普遍得到执行； （4）对企业资产质量状况进行初步调查； （5）审计资料的取得。除取得被审计企业的常规审计资料外，审前调查的重要工作之一是拟定针对性的审计、评价、调查所需资料清单发往各现场审计企业，此外在此阶段应依据 x 各项财务及经营管理制度绘出企业财务控制总图，下一阶段将以此为依据进行符合性测试。 （二）项目现场实施阶段 主要工作内容及程序有：

1、预审阶段 （1）了解企业生产经营情况，熟悉企业生产流程及其核算特点，对主要业务流程进行测试，搜集财务内控制度并评价其设计的完整性和执行的有效性； （2）对成本管理与成本核算的适当性进行评价； （3）进行分析性复核初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图。 初步试算各种比率，绘制年度收入结构、成本结构、资产结构、负债结构对比分析图； 绘制各年度月份明细收入和成本项目、主要营业单位毛利率的增长趋势图； 通过以上图表的逐步细化分析取得异常点，异常点必须明确到具体月份的具体收入类别。 （4）内部控制评价 绘制企业管理流程总图； 会计师事务所选聘投标文件 14 / 25 绘制基本建设、投资管理、资金管理的流程细图； 选取涉及影响当期损益的节点并划分为关键性节点、有重大影响的节点和有间接影响的节点； 对于关键性节点，应直接对其决策结果进行分析，判断客观 …… 此处隐藏：4372字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……