民营企业内部审计现状及发展对策(4)

其次，民营企业的家族式管理模式阻碍了其内部审计工作的正常开展。家族式管理是我国民营企业的一大特色, 而家族企业的一大特征就是家族成员间具有感情联结的特殊凝聚力,家族成员间的信任和忠诚。民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网,靠家族的凝聚力逐渐发展起来的,往往用管理家族事务的方法管理企业,企业的命运实际上与家庭的利益捆绑在一起,管理制度中过分揉进了

亲情的因素,削弱了企业管理者的制度意识,使民营企业的内部审计部门难以把握和处理集团公司与分公司及各分公司之间的关系和经营行为。内部审计作为一种内部监督机制,可能被认为是对信任和忠诚的怀疑,而不被一些家族成员接受。另外一旦家族成员之间发生利益冲突的超出了亲缘的维系力,业将难以再支撑下去甚至会面临破产的危机,所以,家族式管理模式在一定程度上已阻碍了民营企业内部审计工作的正常开展,影响了内部审计职能的正常履行和内部审计作用的正常发挥。

再次，审计范围狭隘。虽然说现今民营企业的内部审计慢慢向现代内部审计发展，其审计范围逐渐广泛起来，但实际上还是有相当一部分民营企业的内部审计基本上都停留在财务收支审计上,主要进行一些防漏查弊的工作,而未向经济效益审计、非财务事项审计拓展。随着民营企业的进一步发展,在企业的投资主体、经营规模、经营环境和经营风险不断发生变化的新形势下,民营企业内部审计如何拓展审计范围已成为一个关系到其生死存亡的重要问题。像被评为浙江省内部审计先进单位的正泰集团，它开展内部审计之初，也只是以会计核算和财务管理为对象，后来随着管理的需要，它的内部审计范围逐渐扩大，真正发挥了内部审计的作用，进而促进集团的高效发展。

最后，民营企业内部审计人员素质不高,审计手段落后我国民营企业大都采用家庭管理模式,审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘,造成人员素质差,结构比较单一,缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。另外,虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用,但民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉,许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上,造成效率低下准确性差,严重影响了审计工作的正常进行。

（二）我国民营企业内部审计问题所在的根本原因

之所以导致民营企业的内部审计问题重重，既有内因也有外因:内因就是民营企业本身的特性所致，包括产权特征、管理层观念等方面；而外因则是民营企业内部审计所处的外部环境，主要还是法律环境。

一是产权结构障碍。我国民营企业的产权特征主要是单一性和封闭性。所谓的单一性是指产权主体单一，由于这种单一的产权结构，所有权和经营权集中于企业的所有者手中，经营战略完全取决于创办者的个人喜好，企业承担的风险过大。这时，企业所有者(经营者)就没有动力去专门设立内部审计机构以降低企业的内部交易成本。这也是我国大多数中小民营企业没有专门设置内部审机构的一个原因。而封闭性是指家庭或家族持有企业股权，股权集中度较高。由于企业的决策权高度集中于家族成员手中，缺乏专业知识的家族成员成为特殊阶层，他们往往会把持企业中的各重要的管理岗位，当然包括内部审计部门，这严重损害了

审计的相对独立性，同时大大降低了内部审计的效率和效果，[10]也严重阻碍了非家族成员的积极性和创造性，增加了企业的内部交易成本。

二是管理层理念障碍。我国民营企业领导者的素质参差不齐，大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但在文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过科学的管理来提高经营效益。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，这方面的矛盾越加突出，而设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但有相当一部分民营企业主受传统思想的束缚，再加上社会对内部审计宣传不够，致使他们尚未意识到内部审计可以帮助企业提高经济效益，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。

三是法律制度障碍。目前我国对民营企业和民营经济的法规建设相对滞后于民营企业的自身发展，也滞后于国有企业的法规建设。到目前为止，国家有关民营经济的利益和权益保护的法律还相当零散，缺少一个以稳定的规章制度为基础的管理体系。因此，致使部分民营企业内部审计的缺位，即没有实行内部审计制度;也导致了实行内部审计制度的企业在机构设置上不够规范。当企业的利益与国家的利益发生冲突时，他们往往会牺牲国家的利益而自觉维护企业利益。这种倾向的存在相当一部分原因是由于我国目前关于内部审计的法律法规缺少对民营企业的指导和支持，这将不利于民营企业的进一步发展。因此，完善我国内部审计的法律法规已成为促进民营企业发展的当务之急。[4]

五、完善我国民营企业内部审计制度的对策

（一）内部审计在民营企业中的作用

民营企业内部审计在其经营环境和生存发展条件不断变化的情况下，也在不断变化中发展，经过了由不自觉到自觉，由低水平逐渐向规范发展的历程。随着市场经济的迅速发展，特别是经济全球化的发展，内部审计在民营企业的发展中发挥着越来越重要的作用，那么内部审计到底发挥了什么作用呢？下面本文结合曾被评为浙江省内部审计先进单位的正泰集团这个实例对内部审计的作用加以阐述。

内部审计对于民营企业的发展不外乎发挥着防护性和建设性这两个作用。所谓防护性作用，是指通过对民营企业的财务收支和经营管理活动进行审查，来实现对财务收支的真实性和经营管理活动的有效性进行监督，防止弄虚作假，杜绝损失浪费，保护民营企业财产的安全完整。像正泰集团所开展的财务审计，就是

通过对会计凭证、账簿、报表的审核，核实货币资金、财产物资、审查各项财务收支及债权债务，对企业的财务状况和经营成果做出判断，从而有力地保证了会计信息的真实性。而建设性作用呢，是指在通过对民营企业经营管理活动进行审查，弄清真实情况的基础上，对企业的经营管理活动进行评价，肯定成绩，总结经验，以便推广；指出问题，提出建议，以便改进。民营企业发展成为大型企业集团以后，经营层次的多元化，产业结构的多样化，对在集团内部处于不同行业、不同层次企业的经济效益和经营者业绩的评价也显得更加困难复杂。正泰集团在建立内部审计之初，只是通过内部审计来规范会计核算和财务管理，实现提高会计核算和财务管理水平的目的，这样并不能满足其日益发展的需求，而今正泰集团的内部审计已经逐渐上了轨道，其内部审计范围逐渐扩大。正泰集团在建立起科学的经济效益评价指标，规定科学的评价方法，保证评价的客观性、公正性的基础上开展了经济效益审计，通过审查可以用来提高经济益效的途径是否得到开发利用；审查经营决策、计划和方案是否先进、可行；经济活动是否按照既定目标进行；内部控制制度是否健全、有效；有无因重大决策给企业带来重大的经济损失；评价已开发利用的途径实现的经济效益如何等。根据审计发现的问题，提出堵塞漏洞，挖掘潜力，改善经营管理，提高管理水平和管理效率的建议，促进提高经济效益。

由正泰集团这个实例可以看出内部审计特别是现代内部审计在民营企业的高效率发展中是发挥着非常重要的作用，它是民营企业改善经营管理,提高经济效益的重要组成部分。

（二）完善我国民营企业内部审计制度的对策

随着市场经济的日益发展，民营企业得到了 …… 此处隐藏：3100字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……