企业内部控制应用指引第10号--研究与开发(2)

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研发效率下降。第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提 高。第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。 主要管控措施：第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信 息反馈制度和研发项目重大事项报告制度；严格落实岗位责任制。第二， 合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工 作机

制，保证项目顺利实施。第三，精确预计工作量和所需资源，提高 资源使用效率。第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准 及审批权限，遵循不相容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序， 按项目正确划分资本性支出和费用性支出，准确开展会计核算，建立科 技收入管理制度。第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发 项目管理的任务分配方式。 【例11—2】埃克森美孚美国石油公司通过十几年的技术研发管理实 11— 践，总结出实现技术研发过程管理的“TAS”(Teehnology Advancement System)系统。该系统除了在主要业务环节上与流行的技术研发流程具有 相似之处外，其重要的不同之处就是强调了每个阶段所设置的“门(gate) ”的作用。

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图11—2埃克森美孚等美国石油公司的“TAS”技术管理系统

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在埃克森美孚美国石油公司，从新技术研发直至商业化推广应用的每一个 环节都有一个门径在发挥作用。从全过程来看，每一个门径在某种程度上相 当于管理过程中的重点控制环节，起着评价、控制、管理的作用。同时，由 于大多数项目不从开始一直运行到最后，各个门径还起到了对技术研发项目 进行筛选和淘汰的作用，体现了研发过程中管理的职责和重要性。 【分析】“TAS”系统取得成功的一个重要原因是让不同部门的人员共同 分析】 参与到技术研发过程的管理中来。在技术研究与开发过程中，研究人员、开 发人员和工程技术人员有机结合。具体体现在：在项目论证、研究、开发、 工程试验与商业化等各个阶段，研究人员、开发人员、工程人员都是全过程 参与的。所不同的是，在不同的阶段，发挥主导作用的力量不同，参与的程 度不同。 注重团队建设是提高研发项目组织效率的重要形式。来自不同部门的人 员以项目团队的方式结合在一起，可利用共享资源、完成独立任务、实现共 同的目标。在一个企业内部，这样的项目团队可以有多种组织方式。比如， 在一个部门内，按不同的功能组成团队；在一个公司内，组成跨部门的团队； 在几个下属企业之间，组成跨组织项目的团队以及组成具有相对独立性的特 别项目团队等。

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“TAS”系统的另一大成功之处还在于注重反复论证，重视生产部门的 意见。在具体实施中，每一个门径都会由技术管理人员、有关专家、生产 经营部门管理人员以及项目组共同就某项技术取得的进展以及进一步投资 的必要性展开详细、系统的论证。研发人员都非常重视这一论证过程，而 且会努力提供支持项目继续进行的有关观点和证据。生产经营部门往往是 站在技术投资方和最终用户的

立场上评估项目商业化的前景及新技术应用 带来的效益，因此，生产经营部门往往具有最终的发言权。 2.研发外包 研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。 委托研发，是指企业委托具有研发能力的企业、科研机构等开展新技 术研究开发工作，研发所需经费由委托人全额承担，受托人交付研究开发 成果。企业受研发技术人员、资金、时间、信息等因素的约束，将自身的 研发任务通过契约的形式整体委托给外部其他企业完成，或者是通过购买， 将研发技术整体从外部企业购得，这样企业就可以集中精力去完成企业自 身实力可以完成的研发任务，从而不仅避免了重复研发，还可以有精力去 增强自身的核心竞争力。研发外包形式下，企业就整个研发任务本身来说， 企业间事先达成协议，不进行研发活动的过程合作，但是最后共享研发的

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技术成果，进而实现企业自身利润最大化。在这种情况下，由一个企业独 立研发、独立完成，研发活动只在一个企业中进行，但最终的结果是两个 企业共享最终的研发成果，从而实现了成本共享。 合作研发，是指企业与其他企业、科研机构、高等院校之间的联合研 发行为，合作各方共同参与、共同出资、共享效益、共担风险，共同研发 完成同一科技研发项目。合作研发是以合作创新为目的，以优势互补为前 提，由多个组织共同参与的研发模式。通过合作研发可以有效利用组织外 部资源，降低研发成本并分担研发风险。 (1)该环节的主要风险。 ①外包单位选择的风险。包括外包单位选择不恰当会导致中途更换伙 伴而给企业带来损失；外包单位职业道德缺失引起的提供虚假信息、不履 行承诺、泄露机密等会给企业带来损失。 ②沟通风险。企业与外包单位文化差异可能会导致双方产生较多的摩 擦与冲突；既合作又竞争的关系容易使伙伴之间产生信任危机；外包单位 之间沟通的不及时或协调失败会加大风险发生的概率。 ③外包方案的设计风险。外包内容与形式、外包任务等计划安排失误

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也会诱发风险；权、责、利、险分配不合理会导致伙伴终止合作而给企业 带来损失；资源整合不当会使组织运作成本升高，无法快速响应市场变化。 ④知识产权风险。知识产权风险是指在研发外包中由于伙伴之间的合 作和知识共享机制，而产生的给所有人对其知识产权的所有权或者基于知 识产权的当前或潜在收益带来负面影响的事件及其可能性。 ⑤壮大竞争对手的力量。由于研发外包双方从事的业务相同或者相似 (或具有上下游关系),在本企业通过研发外包获得某种技术成就的同时， 合作

者很可能也因此获得了技术上的关键性突破。或者说，在本企业的资 源和能力得到互补之际，竞争对手的资源和能力也因此获得了互补。在一 些情形下，甚至出现对方获得的互补效应大于本企业，从而出现了亲手培 养出更加强大的竞争对手的局面。 (2)主要管控措施。 ①严格甄选合作伙伴。真正做到互利互惠，优势互补，在平等信任的 基础上真诚合作，是搞好合作科研开发的前提。协作对象选择不当，是出 现侵权纠纷的重要原因。在外包单位的选择过程中，一般遵循以下原则： 第一，技术互补性原则。企业在选择外包单位时，首先要看的就是伙 伴的技术知识等资源是否与企业的技术知识互补，能否从外包单位那里得

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到企业需要的研发技术，是否可以通过优势互补实现企业研发的目的。 第二，成本最低原则。合作成本是企业选择合作研发伙伴的重要原则， 减少投资、提高研发的投资收益率是企业的一个标准，合作研发成本必须 小于自主研发和委托外包的成本，企业才会选择合作研发的组织形式。 第三，相容一致性原则。企业与外包单位的研发目的和企业间的文化、 价值观应该是相容的、一致的，如果企业的文化和价值观相冲突或是得不 到外包单位企业的认可，在合作研发的过程中，往往会出现冲突，从而影 响合作的进行，影响研发目标的实现。 第四，诚信原则。外包单位应该具有良好的信誉。 第五，均衡原则。企业在选择外包单位时，应该选择和企业自身研发 实力相当的外包单位，如果彼此的技术研发实力差别很大，往往存在实力 强企业的主导优势，而且对企业在合作研发过程中，吸收、学习外包单位 的技术知识有不利影响。 ②认真审核、签订技术合作合同。要严格按照合同法签订有关合同。 合同的条文要力求 …… 此处隐藏：2099字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……