企业内部控制应用指引第10号--研究与开发

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企业职业培训讲座系列之一： 企业职业培训讲座系列之一：

企业内部控制应用指引第10号 企业内部控制应用指引第10号 10

研 究 与 开 发

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第一章第一条 第二条 第三条 浪费。

总

则

为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研发风险， 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新 企业开展研发活动至少应当关注下列风险：

实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指。 工艺等所开展的各种研发活动。 (一)研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源 (二)研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过 高、舞弊或研发失败。 (三)研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。 第四条 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓和技术 进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进 研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。

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第二章

立项与研究

第五条 企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申 请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。 企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论 证，出具评估意见。 第六条 研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目 应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注 研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第七条 企业应当加强对研究过程的管理，合理配备专业人员，严格落 实岗位责任制，确保研究过程高效、可控。 企业应当跟踪检查研究项目进展情况，评估各阶段研究成果，提供足够 的经费支持，确保项目按期、保质完成，有效规避研究失败风险。 企业研究项目委托外单位承担的，应当采用招标、协议等适当方式确定 受托单位，签订外包合同，约定研究成果的产权归属、研究进度和质量标准 等相关内容。 第八条 企业与其他单位合作进行研究的，应当对合作单位进行尽职调 查，签订书面合作研究合同，明确双方投资、分工、权利义务、研究成果产 权归属等。

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第九条 企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究 成果进行独立评审和验收。 企业对于通过验收的研究成果，可以委托相关机构进行审查，确认是 否申请专利或作为非专利技术、商业秘密等进行管理。企业对于需要申请 专利的研究成果，应当及时办理有关专利申请手续。 第十条 企业应当建立严格的核心研究人员管

理制度，明确界定核心 研究人员范围和名册清单，签署符合国家有关法律法规要求的保密协议。 企业与核心研究人员签订劳动合同时，应当特别约定研究成果归属、 离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约 责任等内容。

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第三章

开发与保护

第十一条 企业应当加强研究成果的开发，形成科研、生产、市场 一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。 研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得 市场认可后方可进行批量生产。 第十二条 企业应当建立研究成果保护制度，加强对专利权、非专 利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管 理，严格按照制度规定借阅和使用。禁止无关人员接触研究成果。 第十三条 企业应当建立研发活动评估制度，加强对立项与研究、 开发与保护等过程的全面评估，认真总结研发管理经验，分析存在的薄 弱环节，完善相关制度和办法，不断改进和提升研发活动的管理水平。

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创新是企业的灵魂，是企业发展壮大的不竭动力和重要法宝。综观国内外 优秀企业，无不通过创新，形成自己特有的核心技术与能力，从而在激烈的市 场竞争中占据主动。研发是企业进行创新的重要手段，通过开发新产品和新技 术，创造新工艺，能够为企业发展建立有利的领先优势。但是，研发活动也具 有投入大、周期长、不确定性高的特点，其对企业经营产生的影响和本身面临 的风险也越来越大。因此，研发业务的内部控制在企业整体内部控制过程中处 于重要地位。 研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研 发活动。《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》(以下简称研究与开 发指引)构建了企业在研发活动立项、研究、开发、保护过程中内部控制的基本 框架，明确了需要重点关注的风险控制点，旨在促进企业自主创新，增强核心 竞争力，实现发展战略。

一、研究与开发业务流程 研究与开发业务流程企业的研发项目不仅注重项目的目标与结果，还要对中间过程建立起有效 的管理。而一个流程化、结构化的研发业务工作流程应该是采取了对过程的层 层控制以及有效的反馈来逐步达到最终目标。建立规范的研究与开发项目管理 的流程，不仅可以指导和帮助团队成员的研发实践，而且可以降低研发风险， 保证研发质量，极大提高研发工作的效率和效益。研究与开发的基本流程，主 要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 一般生产企业研究与开发活动的业务流程如图11—1所示

。

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图11一l一般生产企业研究与开发活动的业务流程 11一

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二、研究与开发业务的主要风险点及管控措施 研究与开发业务的主要风险点及管控措施(一)立项研究项目的立项是项目决策部门按照自己的意图和目的，在调查研究、 分析的基础上，对研究项目的规模、投资、基本方案、研发周期和预期效益 等方面进行技术和经济分析，决策研究项目是否必要和可行的过程。立项主 要包括立项申请、评审和审批。 该环节的主要风险是：研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配， 研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证 不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。 主要管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划 第一， 第一 制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流 程等。第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划 第二， 第二 。第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请， 第三， 第三 开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审 批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。第四，研究项目应

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当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似 权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发 展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。第五，制定开题计划 和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与 效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度 、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。 【例ll一1】某软件公司一直从事小型办公自动化软件系统的开发， ll一 其研发的OA软件凭借过硬的研发技术、完善的售后服务和专业化的发展方 向，已经成为小型企业办公自动化的首选软件。随着公司规模的扩大，公 司股东想向 …… 此处隐藏：2573字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……