第三节 生产过程业务的核算

第三节

生产过程业务的核算

一、生产过程发生的主要经济业务 二、生产过程应设置的主要账户 三、产品生产成本的计算 四、生产过程业务的主要账务处理

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二.生产过程业务应设置的账户(一)生产成本 (二)制造费用 (三)管理费用 (四)应付职工薪酬 (五)累计折旧 (六)库存商品2011-12-7 2

(成

借方

生产成本

贷方

) ( ) 本 (1)发生的各项直接 1)已经生产完成并 生产费用 已验收入库的产 类 (2)各生产车间应负 ) 成品 ) ) 担的制造费用 (2)入库的自制半成 品的实际成本 完 产 品的成本

按照生产产品的品名或种类设置明细分 类账户， 类账户，进行明细分类核算2011-12-7 3

(成 本 类 )

借方

制造费用

贷方

费用

按不同的车间、部门设置明细账， 按不同的车间、部门设置明细账，并按 费用项目设置专栏， 费用项目设置专栏，进行明细核算2011-12-7 4

(损 益 类 )

借方

管理费用管理

贷方

费用

按费用项目设置明细账， 按费用项目设置明细账，进行明细核算2011-12-7 5

(负 债 类 )

借方

贷方

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(固 定 资 产 账 户 的 备 抵 户 ) 账

借方的固定资产 的折旧数额

累计折旧

贷方

计提固定资产的折 旧数额

固定资产 提 的累计折旧额

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借方(资 类 ) 产

库存商品发出产成品的 实际成本

贷方

工人库产成品 的实际成本 库存产成品的 实际 成本

按库存商品的种类、 按库存商品的种类、品种和规格设置明 细账， 细账，进行明细核算2011-12-7 8

三、产品生产成本的计算(一)产品生产成本的构成内容 1.直接材料 2.直接人工 3.制造费用

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三、产品生产成本的计算(二)产品生产成本的计算 确定成本对象直接费用直接计入、 确定成本对象直接费用直接计入、 间接费 用分配计入(工时) 用分配计入(工时) 完工产品成本=期初余额+ 完工产品成本=期初余额+本期发生的全 部生产成本- 部生产成本-期末在产品成本2011-12-7 10

企业主要经济业务核算》生产过程业务的核算》产品生产成本的计算 企业主要经济业务核算》生产过程业务的核算》

四、生产过程业务的账务处理(一)材料费用的核算 (二)工资费用的核算 (三)折旧费用的核算 (四)制造费用的核算 (五)结转完工产品的制造成本

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(一)材料费用的核算例1:某企业2009年12月从仓库发出甲、乙 某企业2009年12月从仓库发出甲、 2009 月从仓库发出甲 材料各一批，共计40000元 其中：生产A 材料各一批，共计40000元。其中：生产A 40000 产品领用甲材料12000元，乙材料8000元； 产品

领用甲材料12000元 乙材料8000元 12000 8000 B产品领用甲材料8000元，乙材料4000元； 产品领用甲材料8000元 乙材料4000元 8000 4000 车间一般耗用甲材料2000元 乙材料3000 车间一般耗用甲材料2000元，乙材料3000 2000 行政部门领用甲材料3000 3000元 元；行政部门领用甲材料3000元。2011-12-7 12

生产成本- 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用 原材料- 贷：原材料-甲材料 -乙材料

20000 12000 5000 3000 25000 15000

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(二)工资费用的核算1.发放工资的核算 1.发放工资的核算 例2:某企业2009年12月1日开出现金支票 某企业2009 12月 2009年 从银行提取现金30000元备发工资。 30000元备发工资 从银行提取现金30000元备发工资。 借：库存现金 贷：银行存款2011-12-7

30000 3000014

以现金发放本月职工工资30000元 以现金发放本月职工工资30000元。 30000 应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬 工资 贷:库存现金 30000 30000

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2.结转工资的核算 2.结转工资的核算例3:企业2009年12月结转应付职工工资 企业2009年12月结转应付职工工资 2009 30000元 其中，生产A产品工人工资8000元 30000元。其中，生产A产品工人工资8000元； 8000 生产B产品工人工资10000元；车间管理人员 生产B产品工人工资10000元 10000 工资5000元 厂部管理人员工资7000元 工资5000元；厂部管理人员工资7000元。 5000 7000

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生产成本- 借：生产成本-A产品 -B产品 制造费用 管理费用

8000 10000 5000 7000

贷：应付职工薪酬——工资 30000 应付职工薪酬 工资

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3.职工福利的核算 3.职工福利的核算例 4: 根据历史经验数据和企业实际情况， 根据历史经验数据和企业实际情况，当期 应提取的职工福利为4200 4200元 其中，生产A 应提取的职工福利为4200元。其中，生产A 产品职工福利1120 1120元 生产B 产品职工福利1120元；生产B产品职工福利 1400元 车间管理人员职工福利700 700元 1400元；车间管理人员职工福利700元；厂 部管理人员职工福利980 980元 部管理人员职工福利980元。

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生产成本- 借：生产成本-A产品 1120 -B产品 1400 制造费用 700 管理费用 980 应付职工薪酬——职工福利 4200 贷：应付职工薪酬 职工福利

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