纳税统筹复习资料

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一、 复习范围： 基础篇

1、 税收的三大特征：强制性、无偿性、规范性

2、 税收的三大要素：税基、纳税人、税率 3、 定额税率（比如白酒对其征收的从量定额税）

二、 理论篇

1`、税收筹划包括税务筹划（针对税务部门）和纳税筹划（针对纳税人）

2、税务行政诉讼的原则：合法性审查原则；排除调解原则（不调解原则）；

被告举证原则（税务机关举证原则）；征税行为前置原则；诉讼期间不停止执行原则。

3、 税收原则：考虑税收公平和效率原则。公平原则的评价标准（竞争原则、受益原则、能力原则和牺牲感受原则）其中能力原则最具有可操作性。能力原则体现公平的方式：凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现横向公平；凡是具有不同等能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平

4、 中国的双主体税种（流转税和所得税并重）详情见作业参考答案

5、 征管筹划的首要环节是机构的筹划，关键是人的筹划，中心环节是征管程序的筹划

6、 税负转嫁（卖方向买方转嫁是前转，买方向卖方转嫁是后转，混合转嫁是同时发生前转和后转）

7、 需求弹性大的税负转嫁较难，需求弹性小的税负转嫁较容易；供给弹性相反（我们早学过了：）

8、 纳税筹划的一大前提和三大手段：一大前提：非违法；三大手段：政策寻租法、政策规避法、政策利用法

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四、 方法篇

1、 避税筹划的利用法律的漏洞

2、 避税筹划的方法有哪些：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法、临界点筹划、信托避税筹划、挂靠法人员流动法

3、 节税与税务优惠的区别

4、 销项税筹划中视同销售行为的问题

①、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构由于销售（设在同一县、市的除外）；

②、将自产或委托加工货物用于非应税项目（如集体福利、个人消费）；

③、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ④、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

⑤、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

1、销项税筹划中销售额均为不含税销售额（不含税销售额=含税销售额/1+税率或征税率）

2、节税的方法：地区投资选择法、行业利用法、产品品种选择法、企业规模利用法、企业性质利用法、组织结构利用法、经营环节利用法、利用收入项目差异、征管方式利用法、纳税人主体的状态、其它

3、转嫁筹划方法中的成本转嫁法包括三种，即固定成本、递增成本和递减成本。递增成本只能转嫁一部分，而固定成本可能全部转嫁，递减成本也可能。

4、政策寻租法是指新的税收法规尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租或游说来影响税法政策本身，使之形成对己有利结果的一种筹划方法。这种方法可以细分为三种情况，第一种情况是向行业协会哭诉政策；第二种情况是中介机构游说哭诉政策；第三种情况是反

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倾销应诉政策。政策寻租法是一种影响政策的过程，影响结果是实现了企业税负减轻的目的.

5、政策利用法：（概念把握）主要是利用一些优惠政策。包括10种具体的方法：地区利用法、行业利用法、产品利用法、规模利用法、性质利用法、机构利用法、环节利用法、项目利用法、方式利用法和状态利用法。

6、政策规避法：（概念把握）主要区分上述三者在实际操作中的不同。

实战篇

1、进项税的允不允许抵扣问题：

允许抵扣的进项税额

从销售方取得的增值税专用发票；从海关取得的完税凭证；未缴纳增值税而给予抵扣的特殊情况：免税农产品/运费/废旧物资

不允许抵扣的进项税额

未用于增值税应税项目的购进货物或应税劳务所支付的进项税额；不符合税法抵扣条件的进项税额；购进的固定资产。

2、混合销售与兼营销售（区别混合销售提供商品和劳务之间有相关性比如卖电话机送装电话服务；兼营销售是两者没有相关性比如请吃饭送改论文：））

3、消费税的税率有三种形式（比例税率适合从价、定额税率适合从量，复合税率白酒）

4、单一环节征税，一般选择在生产经营的起始环节（金银首饰例外）：

纳税人生产的应税消费品在销售时纳税；自产自用的应税消费品在移送使用时纳税；委托加工由受托方交货时代收代缴；进口应税消费品于进口报关时纳税。

5、自产自用应税消费品计税依据的确定

是否纳税的确定：用于连续生产其他应税消费品，不纳消费税和增值税；

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用于连续生产非应税消费品，缴纳消费税，但不纳增值税；

用于其他方面，视同销售，移送时纳增值税和消费税

6、企业所得税按照新所得税法（08年以后）规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。老税法三档为33%、27%、18%。

7、所得税不得扣除的项目：规定了八项不得在税前扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；税法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。

8、《企业所得税暂行条例》所规定的企业所得税汇算清缴期为年度终了后的四个月内，而《企业所得税法》则调整为五个月。

3、所得税弥补：纳税人发生年度亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但期限不得超过5年。

10、我国个人所得税的特点

（1）实行分类征收；（2）累进税率与比例税率并用；（3）费用扣除额较宽；（4）按月按次计算；（5）采用自行申报和代扣代缴两种纳税方法。

11、稿酬所得：适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%（20%-20%*30%）

12、适用20%的比例税率，但是对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。 减征规定：对稿酬所得，规定在适用20税率征收时，按应纳税额减征30%；

加成规定：对劳务报酬所得一次性收入畸高的，规定在适用20%税率征税的基础上，实行加成征税办法。

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具体如下：

20000~50000元：加征5成，即税率30%；

50000以上：家征10成，即税率40%

13、费用减除标准

工资、薪金所得

应纳税所得额=全月收入-费用2000

个体工商户的生产经营所得

应纳税所得额=纳税年度收入总额-成本、费用以及损失

对企事业单位的承包、租赁经营所得

应纳税所得额=全年承包、租赁经营收入-（必要费用每月800X12）

劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

财产转让所得

应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。

合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

利息、股息、红利，偶然和其他所得

以每次收入额为应纳税所得额。

14、每次收入的确定

劳务报酬所得

只有一次收入的，以取得该项收入为一次；

属于同一事项连续取得 …… 此处隐藏：3517字，全部文档内容请下载后查看。喜欢就下载吧 ……