业务流程及关键控制点

内部审计业务流程及关键控制点

图1 筹资活动流程图

表1 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施

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表2 投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施

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表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施

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图4采购业务流程

采购业务的后评估

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表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

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权对外订立采 购合同

应当作出统一规定。

1. 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履 行情况 缺乏对采购合 2. 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡 同履行情况的 管理供应过 有效跟踪，运 程 输方式选择不 择合理的运输工具和运输方式 合理 4. 实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确 保采购过程的可追溯性 1. 制定明确的采购验收标准 2. 根据采购合同及质量检验部门出具的质量检 验收规范造成 验证明，关注采购合同、发票等原始单据与采购 验收 账实不符、采 物资的数量、质量、规格型号等核对一致。 购物资损失 3. 对于验收过程中发现的异常情况，应当立即向 企业有权管理的相关机构报告，并及时处理。 1. 严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和 付款不恰当、 导致企业资金 付款 损失或信用受 损 外，采购价款应通过银行办理转账。 3. 加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期 的预付款项，应当定期进行追踪核查 未全面真实地 记录和反映企 会计控制 业采购各环节 的资金和实物 2. 指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发 定期向供应商寄发 对账函 1. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计 系统控制 有效性，判

断采购款项是否确实应予支付 2 .除了不足转账起点金额的采购可以支付现金 3. 根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选 视、点检和监造制度

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销售业务流程

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销售业务内部控制的控制环节、风险及控制措施

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中存在舞弊

理 3. 加强赊销管理 1. 结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户 服务制度

客户服务水平 2. 设专人或部门进行客户服务和跟踪。 客户服务 低，影响公司 3. 建立产品质量管理制度，加强相关部门之间的 品牌形象 沟通协调。 4 做好客户回访工作及销售退回控制 1. 财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价 格、数量等，并根据国家统一的会计准则制度确 缺乏有效的销 认销售收入，登记入账 售业务会计系 2. 建立应收账款清收核查制度

,销售部门应定期 会计控制 统控制，影响 与客户对账，并取得书面对账凭证 数据真实性和 3 企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照 可靠性 国家统一的会计准则规定计提坏账准备