第一章 税收基本理论

主讲：尚可文

内容提示 1、政府为什么要征税？ 2、税收是政府提供公共产品的最佳形式

3、税收的定义及特征 4、税收的产生和发展 5、税收职能理论 6、税收要素 7、税收分类

2013-6-13

第一章 税收基础理论

一、政府为什么要征税？ 导入场景：“我们为什么需要税收”– 政治家：税收是国家机器的润滑油，因为有了税收，国家机器才能够正常运 转，保护国家安全的军队才能够拥有先进的装备； – 企业家：税收就是生产的成本，因为无论企业生产什么产品，其成本中总有 一个相对固定的成本，利润可以少赚一点，但是税收一点也少不得的； – 政府官员：税收就是收入，因为只有有了收入，政府才能安排支出，才能给 公务员涨工资，才能增加教育投资或者更好地保护环境； – 普通百姓：税收是一种国家福利，因为有了税收，我们才有更好的环境，才 有更加宽敞的道路，才感觉到更加安全； – 法官：税收就是法律，每一个税收的规定都是法律的条文，在法律面前，人 人平等已经成为铁的法则，无论是谁，敢于偷税的，都要受到法律的制裁。 从不同的视角透视税收，答案似乎是不统一的，但有一点是完全统一的，那就 是我们都不可以避免地都需要税收，正如西方民谚所说：只有税收和死亡是不 可避免的！2013-6-13

第一章 税收基础理论

一、政府为什么要征税？

政府征税的直接原因 政治层面：实现政府职能的客观需要 经济层面：政府宏观调控的重要手段 社会层面：实现和谐社会的必要保证

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第一章 税收基础理论

政治层面：实现政府职能的客观需要 ——政府的存在是必须的。

来自《圣经》的启示。公元前1030年，犹太部落长期以来一直在没有政府的状态下生活。以色列人要求先知撒母 耳“创设给我们以仲裁的国王，象其他国家那样”。撒母耳为打消以色列人的念头，描述 了在独裁者统治下的生活：“国王会这样君临你等：他要夺走你等的儿子，安排在他的身 边，做他战车的马僮，跑在战车的前面……他要夺走等的女儿，给他洒香水、备餐、烤面 包。他要抢占你等的土地、葡萄园(即使是你等最好的园地),赏赐给他的仆人……他要 强征你等1/10的畜群，你等将沦为他的奴仆。你等在那里要为自己有了国王而悔恨。”以 色列人没有被这令人泄气的告诫吓住，“人们不听撒母耳的劝告，说：‘不，我们需要国 王，这样我们才能和其他国家一样。国王给我们以仲裁，走在我们前面，带领我们战斗 ’” 这个出自《圣经》的插曲，说明了人们对于

政府的一个古老的矛盾心理。政府是必需的— —毕竟，所有的国家都有——但同时他也有令人不快的一面。国王会提供人们需要的东西 (在上面的例子中是军队),但是要有代价。从根本上说，政府全部开支的财源最终要来 自私人部门，正像撒母耳生动解释的那样,税收会成为负担。

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——摘自[美]哈维· 罗森著《财政学》第3-4页 S·第一章 税收基础理论5

政治层面：实现政府职能的客观需要

——政府的存在和运作是靠 赋税来维持的，税收是政府机构 存在并发挥职能的物质条件。

赋税是喂养政府的娘奶。

——马克思

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第一章 税收基础理论

政治层面：实现政府职能的客观需要

税收是国家财政收入最主要的来源： 比重高、规模大。

税收收入 利、债、费

国家财政收入的构成2013-6-13

第一章 税收基础理论

政治层面：实现政府职能的客观需要

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第一章 税收基础理论

政治层面：实现政府职能的客观需要

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第一章 税收基础理论

政治层面：实现政府职能的客观需要

17世纪法国国王路易十四的财政部部长柯尔贝有一句名 言：

征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅 叫声最小的技术。 纳税的艺术就是拔最少的鹅毛又使鹅叫声最大的技术。

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第一章 税收基础理论

经济层面：政府宏观调控的重要手段市场经济的有效运行离不开税收。

1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供公共产品和 劳务，税收是政府提供公共产品和劳务的最佳形式。2. 外部效应——市场经济不能矫正外部性产品的生产和 消费，通过税收可以实现外部性产品的效率均衡。 3. 社会总需求的调节——市场经济不能自动实现供求的 平衡，税收是社会总需求调节的重要手段。 因此：市场经济=市场机制+政府调控+社会保障2013-6-13

第一章 税收基础理论

试问：象这样的竞争，能否使市场配置资源的优势充分发挥？

“谁也别想发财”2013-6-13

第一章 税收基础理论

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第一章 税收基础理论

公费医疗制度的市场失灵。

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第一章 税收基础理论

“跟不上趟”

养

鸡

杀 鸡

无 奈15

(1)老汉为什么总是跟不上趟？2013-6-13 第一章 税收基础理论 (2)这些现象说明了什么？

社会层面：实现和谐社会的必要保证

“和谐社会”的六大特征： 民主法治 公平正义 诚信友爱 充满活力 安定有序 人与自然和谐相处

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第一章 税收基础理论

这几种状况很难说和谐？

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第一章 税收基础理论

上学难、上学贵

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第一章 税收基础理论

社会层面：实现和谐社

会的必要保证

看病难、看病贵2013-6-13

住房市场唤醒政府责任第一章 税收基础理论19