最新厦门大学陈汉文审计学教案 内部控制及控制风险评价 doc(3)

6．符合性测试的时间

追加的或计划的符合性测试通常是在期中工作中执行，并且很可能在审计年度结束前的几个月里进行。

从审计有效性的角度看来，符合性测试应尽可能安排在期中的后期执行。 若期中审计已进行符合性测试，注册会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑以下因素，以进一步获取期中至期末的相关审计证据：

（1）期中审计符合性测试的结论； ．．（2）期中审计后剩余期间的长短； ．．．．．（3）期中审计后内部控制的变动情况； ．．．．

（4）期中审计后发生的交易和事项的性质及金额； ．．．．．．．．．（5）拟实施的审计实质性测试程序。 ．．．．．7．符合性测试中利用内部审计人员的工作

评价内审人员工作的质量和有效性，注册会计师需弄清： （1）工作范围对实现特定目标是否适当； ．．（2）审计方案是否适当； ．．

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