一冶“营改增”项目管理手册（第一版）(5)

重新提交资料。 三、临时税务登记

湖北省内工程已明确异地施工项目只办理项目报验登记，不需要办理临时税务登记，但个别地区的主管国税机关要求外出经营超过180天的工程项目，必须在当地办理临时税务登记。办理临时税务登记证后，应将扫描件报公司财资部税务科备案。办理临时税务登记需要的资料有：

（1）营业执照、组织机构代码证、税务登记证副本复印件（或者“三证合一”）；

（2）法人身份证、经办人身份证复印件； （3）企业所得税征收方式鉴定表； （4）主管税务机关要求提供的其他资料。 四、项目注销

外出经营结束，项目部应向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，结清税款，注销临时税务登记证。

第二节 进销项的管理流程

一、销项发票的管理

1、以一冶名义承接的增值税应税项目，发票统一由公司财资部税务科开具。

（1）公司直接设立的统签统管项目经理部，直接向公司财资部提交开票申请。

（2）二级单位设立的统签自管项目经理部，由二级单位财务部向公司财资部提交开票申请。

2、各单位根据项目需求，向财资部提出开票申请，根据新老项目划分标准在发票开具申请单中注明适用税率。

（1）适用3%增值税征收率的项目：符合税务政策规定的，合同开工日期在2016年4月30日前的老项目；以清包工方式提供建筑劳务的项目；为甲供工程提供的建筑服务的项目。

（2）适用11%增值税税率的项目：除本条第（1）列举项外的，合同开工日期在2016年5月1日以后的新项目。 3、开具发票应提供的资料：

（1）各单位审批盖章的《发票填开申请单》； （2）首次开具发票的项目需提供合同复印件；

（3）付款单位的税务登记证副本复印件。如需开具增值税专用发票的，需同时提交付款单位为一般纳税人资格的相关证明资料。无相关证明资料的，视同为小规模纳税人，只能开具增值税普通发票。 （4）已取得的分包发票；

（5）适用增值税零税率、免税及其他税收优惠的，需按财资部要求提供其他相应备案资料。

二、进项税票的管理 （一）进项税票的取得：

1、 增值税应税项目，在工程施工过程中发生的劳务分包、材

料采购及其他购进业务等（以下简称：进项业务），原则上应取得增值税专用发票。

2、以一冶名义承接的项目，所有进项业务的发票应以“中国一冶集团有限公司”名义取得，应保持签订合同的单位名称、开票单位的名称、银行收款账户的名称一致，即：保持“合同、发票、资金”的三流合一。

（二）进项税票的传递：

1、公司直接设立的统签统管项目经理部，应于发票开具之日起30日内，将取得的全部进项税票抵扣联原件交给公司财资部，公司财资部税务科负责办理进项税票的认证抵扣。

2、参与施工的二级单位工程项目部，需向项目经理部上交分包单位开具的发票联，项目经理部据此计算预缴税款。分包单位开具的增值税发票抵扣联及其他进项票抵扣联交由本单位财务部办理认证，认证后将全部抵扣联原件交公司财资部税务科。

3、二级单位设立的统签自管项目经理部，应于发票开具之日起30日内，将取得的全部进项税票抵扣联原件交给本单位财务部，由本单位财务部办理进项税票的认证，认证后将抵扣联原件交公司财资部税务科。其他参与项目施工的二级单位工程项目部，按本条款第2条要求传递票据。

（三） 进项税抵扣

1、适用于一般计税方法的新项目，进项业务取得专用发票后，进项税额可以从销项税额中抵扣。

（1）纳入公司集中采购取得的专用发票：公司采购中心应将采购合同按照总包合同编码落实到领购单位的具体项目，如领用项目与采购合同不一致时，以实际领用项目为准并注明领用项目合同编码。采购中心直接将发票抵扣联交财资部税务科办理认证抵扣，并按此提交管理台账。

（2）统签统管项目部自行取得的专用发票：应在发票开具之日起30天内将发票抵扣联交财资部税务科办理认证抵扣。

（3）用于集体福利或者个人消费、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务取得的进项税额不得抵扣。其他能取得专用发票的进项业务都可办理抵扣，如：住宿费、办公用品、机械租赁等。

2、适用于简易计税方法的老项目，进项业务无论是否取得专用发票，进项税额都不得从销项税额中抵扣。如购进业务取得了增值税专用发票，应在办理进项认证后及时办理进项税转出。

三、增值税的预缴

（一）异地施工项目在向公司财资部税务科申请开具销项发票时，需同时提交已取得的分包发票，计算好应在项目所在地预缴的增值税款。

（二）异地施工项目根据新老项目的划分，应按照以下公式计算应预缴税款：

1、适用一般计税方法计税的新项目，应预缴税款=(开票金额-分包发票金额) ÷(1+11%)×2%

2、适用简易计税方法计税的老项目，应预缴税款=(开票金额-分包发票金额) ÷(1+3%)×3%

3、开票金额扣除分包发票金额后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

（三）项目部向项目所在地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：

1、《增值税预缴税款表》；

2、与发包方签订的建筑合同原件及复印件； 3、与分包方签订的分包合同原件及复印件； 4、从分包方取得的发票原件及复印件。

（四）项目部应在开票当月及时办理税款预缴入库，月末将预缴税款通过“内部往来”科目列转税务科，同时将税票原件寄回公司税务科备查。

四、增值税台账的建立

（一）公司久其网络报表中设置《增值税管理台账》，由具体办理进、销项业务的单位对照总包合同主代码，分项登记，逐级汇总。台账在次月5日前报送财资部税务科，公司设立的统签统管项目经理部直接报送，二级单位设立的统签自管项目经理部由本单位汇总后再报送。

（二）《增值税管理台账》由一张汇总表及五张明细表构成，汇总表由明细表自动生成。明细表的填报方法：