一冶“营改增”项目管理手册（第一版）(4)

2、专用发票的开具要求： （1）项目齐全，与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（4）开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部连词一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： ★为他人、为自己开具与实际业务情况不符的发票； ★让他人为自己开具与实际业务情况不符的发票； ★介绍他人为自己开具与实际业务情况不符的发票。

3、发票作废：开具专用发票当月，发生销售退货或开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，可进行作废处理；开具当时发现有误的，可即时作废。

4、发票冲红：一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，但不符合本款第3项发票作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字专用发票。专用发票的冲红必须按照税务局红字发票信息表的管理要求处理，未认证的发票必须在开具之日起 180 日内办理冲红手续，已认证的发票则不受时间限制。

5、提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

二、取得发票的管理要求

1、取得的增值税发票票面信息必须正确，密码区必须清晰、整齐 、完整，票面整洁。

2、各相关部门及项目部原则上必须在取得进项税发票之日起30内及时传递给财务部门。

根据国税函[2009]617 号：增值税一般纳税人取得开具的增值税专用发票、应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。如因增值税专用发票超期未认证给公司造成损失的，将依照公司相关制度追究经办人相应责任。

3、供应商若为小规模纳税人，应督促其到税务机关申请代开税率为 3%的增值税专用发票。

4、若取得虚开增值税专用发票，并验证通过进行抵扣，除税务机关追缴已抵扣的税款外，涉及刑事责任的，需移交司法机关。

三、可抵扣发票的审核管理

1、各业务部门人员在经营活动中取得的发票必须有真实交易发生，所有与外部发生的经济交易，都必须取得发票抬头为公司全称的合法有效发票。

2、项目财务部门应督促业务部门及时取得发票，当取得增值税专用发票时，业务人员应于签收前审核发票信息，：对于不能完全符合，条件的增值税专用发票，业务人员应拒收。应审核信息包括： （1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）纳税人纳税识别号、不含增值税金额、适用税率、应纳增 值税额等内容正确；

（3）字迹清楚，不得压线、错格； （4）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（5） 对于需要填列清单汇总开具专用发票的， 应使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章；

3、原则上开票日期距公司财资部收票日不应超过 30 天，对于超过30天但未超过 180 天的票据，业务人员签收后应立即书面告知项目财务人员加急处理。在票据传递过程中，应保证票据的整齐平整，经办人及相关领导审批可在发票联的空白处（密码区不可），不应在抵

扣联上，保证抵扣联的清晰完整。

四、发票管理的其他事项：

1、专用发票的认证：取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等用于抵扣增值税进项税的发票，必须经税务机关认证，只有在认证相符的情况下才能作为核算进项税额的凭证。

2、专用发票的购买、保管。增值税专用发票必须有专人领购、分配、保管、装订。

3、发票遗失管理。增值税专用发票遗失办理相关手续的前提，是必须在开具之日起 180 日有效期限内。

（1）如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；

（2）如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发 票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

（3）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已 认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票

发票 联复印件留存备查。

（4）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票 抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

第三章“营改增”项目操作指南

第一节 项目办税流程

一、报验登记

采取跨县市区、城区经营的工程项目（以下简称：异地施工项目）在开展生产经营活动前，应当持机构所在地县以上国家税务机关出具的《外出经营活动税收管理证明》（以下简称：外管证）及税务登记证副本（或者“三证合一”），到其项目所在地主管国税机关办理报验登记。 二、外管证的办理

1、项目部施工承包合同签订一个月内必须申办外管证。申请开具外管证，应向公司财资部提供下列资料： （1）开具外出经营证的申请审批单； （2）与甲方签订的施工承包合同复印件。

2、外出经营证的有效期为6个月，到期后可以申请续办，逾期未核销的伤及公司信誉，可能被罚款。项目部应在外管证到期前15日内将盖有经营地主管税务机关公章的外管证原件、发票及完税凭证复印件寄达公司办理核销，需继续办理外管证的，按照新办程序